公司審計報告七篇

公司審計報告。

換句話說，成功的背景通常需要一段尋求的旅程，在我們的學(xué)習(xí)、職業(yè)和生活中，我們經(jīng)常需要寫報告。報告的最主要作用是將我們想要共享的信息傳遞給對方。接下來的內(nèi)容以“公司審計報告”為主題，由幼兒教師教育網(wǎng)編輯精心整理并提供給大家，希望能夠激發(fā)大家的創(chuàng)新思維！

公司審計報告 篇1

1、工作基準(zhǔn)日：20**年12月31日。

2、工作起止日期：年月日。

3、具體實施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓(xùn)參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的`要求調(diào)整有關(guān)賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。

公司審計報告 篇2

企業(yè)內(nèi)部采購審計報告范文

審 計 報 告

(供銷部采購職能審計)

編號：

導(dǎo) 言

根據(jù)我們的年度工作計劃和總經(jīng)理辦公會議安排，我們自X年X月X日至X年X月X日，就供銷部X年X—X月份的采購職能履行情況進行了審計。我們的審計工作是按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展的，同時在對該部門的內(nèi)部控制審計時，參照了由C0SO發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制框架》的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。本報告分為導(dǎo)言、摘要、聲明、正文、附件等四個部分。

聲 明

以下的聲明是我們出具審計報告的前提假設(shè)，我們認(rèn)為認(rèn)真閱讀本聲明，有助于準(zhǔn)確理解報告內(nèi)容，特別是審計發(fā)現(xiàn)和審計建議：

1、建立健全采購業(yè)務(wù)的控制制度，最小化控制風(fēng)險，并有效履行采購職能，是供銷部管理層及全體員工的責(zé)任;我們的責(zé)任是通過實施必要的審計程序，對采購職能控制制度的健全性、執(zhí)行有效性、采購職能的經(jīng)濟性和效果進行確認(rèn)，并提供相應(yīng)的改進建議。

2、在審計過程中，我們從洛礦動供科、財務(wù)部、供銷部收集了一些相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的真實性、完整性由提供單位承擔(dān);我們在對數(shù)據(jù)進行分析性復(fù)核的基礎(chǔ)上決定是否采用。

3、鑒于審計時間比較緊張及內(nèi)部審計權(quán)限的限制，我們未執(zhí)行對個別采購品種采購價格的經(jīng)濟性進行外調(diào)的程序。

4、對于已經(jīng)多次提到的控制缺陷，比如供應(yīng)商檔案建立、供應(yīng)商評價、專業(yè)能力等，我們已經(jīng)從審計發(fā)現(xiàn)中刪除或者未展開討論。

5、除特別指明的日期外，其他業(yè)務(wù)的審計截止日期為X年X月X日，審計報告日期為X年X月X日。

6、由于審計報告不是采購業(yè)務(wù)工作總結(jié)，所以在報告中更多關(guān)注的是控制缺陷，而未探討其經(jīng)驗和先進做法，這并不表明供銷部的工作沒有值得推廣的經(jīng)驗和做法。

7、對采購預(yù)算的強調(diào)并非針對資金支付的及時性，而主要是其編制的準(zhǔn)確性，以及對預(yù)算控制的損害。

正 文

一、供銷部的基本情況

供銷部是我公司的一個重要部門，承擔(dān)著全公司生產(chǎn)經(jīng)營、基本建設(shè)所需材料物資、機械設(shè)備的采購供應(yīng)以及電解銅、銅精礦、粗銅等產(chǎn)成品及其副產(chǎn)品硫酸、伴生品鐵粉的銷售工作。

目前，供銷部共有從業(yè)人員11名，平均年齡40歲，平均學(xué)歷為大專，平均為五龍服務(wù)71個月。

據(jù)統(tǒng)計，供銷部采購的各類物資設(shè)備共47大類，約4200個不同規(guī)格的品種。從X年元月自X年10月末，供銷部共采購各類物資設(shè)備14683萬元，平均勞動生產(chǎn)率350萬元/人.年。供銷部的全體員工通過艱辛努力，基本上完成了正常生產(chǎn)經(jīng)營、基本建設(shè)的材料物資、機械設(shè)備供應(yīng)任務(wù)，認(rèn)真履行了控制制度賦予的部門職責(zé)。

二、審計目的、依據(jù)

在編制采購職能審計方案中確定的審計目的主要包括：

1、確定采購業(yè)務(wù)的控制制度是否健全、合理;

2、確定采購業(yè)務(wù)控制制度的執(zhí)行是否有效;

3、確定目前采購業(yè)務(wù)存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進建議。

我們參照以下標(biāo)準(zhǔn)開展采購職能審計工作：

1、公司內(nèi)部控制制度文本中與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的政策、程序;

2、COSO發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制框架》;

3、財政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范-采購與付款》和《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范-存貨》;

4、國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)發(fā)布的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與公告。

三、審計范圍、程序

審計方案確定的審計范圍包括：

1、供銷部2009年1—10月的采購業(yè)務(wù)，含采購合同、招標(biāo)文件、采購結(jié)算文件、資金預(yù)算等;

2、對于分析性復(fù)核所需數(shù)據(jù)，則追溯至以前年度;

我們按照以下審計程序開展審計工作，以收集充分、相關(guān)與可靠的審計證據(jù)：

1、審閱相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以確定采購制度的健全性、合理性;

2、對關(guān)鍵控制制度進行穿行測試、并行測試、觀察，以確定制度執(zhí)行的有效性;

3、詢問業(yè)務(wù)人員，為初步審計意見提供佐證，尋求改進采購工作的'建議;

4、收集整理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進行分析性復(fù)核。

四、審計發(fā)現(xiàn)

(一)控制制度的健全性與合理性

公司對采購業(yè)務(wù)的制度規(guī)范主要在《公司章程》、《財務(wù)管理制度》、《采購管理制度》、《工程項目管理制度》、《資金管理辦法》、《采購與付款管理辦法》中有所體現(xiàn)。這些制度分別就采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的請購與預(yù)算、供應(yīng)商確定、合同訂立、采購與驗收、采購付款與記錄、報告分析等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)作了相應(yīng)規(guī)定，同時對于內(nèi)部控制中的共性問題比如組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分離、職業(yè)道德也作出了初步規(guī)范。詳見后附的《現(xiàn)行控制制度中關(guān)于采購業(yè)務(wù)的規(guī)定一覽表》。

對照由財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范――采購與付款》的相關(guān)規(guī)定，我們可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行控制制度中對于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要環(huán)節(jié)均作出了規(guī)定，但在以下幾方面未涉及或規(guī)定不夠明確：1、供應(yīng)商確定環(huán)節(jié)的詢價、比價程序，招標(biāo)程序過于籠統(tǒng)，可操作性不強;2、未規(guī)定業(yè)務(wù)員的定期輪崗;3、對于采購?fù)素浀南嚓P(guān)業(yè)務(wù)未規(guī)定;4、對供應(yīng)商的檔案管理、供應(yīng)商評價雖有提及，但未制定詳細(xì)規(guī)則;5、對采購質(zhì)量的鑒定及責(zé)任劃分未規(guī)定。

(二)控制制度執(zhí)行的有效性

正如在《現(xiàn)行控制制度中關(guān)于采購業(yè)務(wù)的規(guī)定一覽表》中所列舉的一樣，供銷部在履行采購業(yè)務(wù)的相關(guān)制度時，有25項能有效執(zhí)行，有效率為58.14%，未執(zhí)行的條款7項，占比重16.28%，雖執(zhí)行但效果或效率不明顯的11項，占比重25.58%。其中：

1、未執(zhí)行“對庫存存貨的管理要根據(jù)――重要的少數(shù)和次要的多數(shù)――原則進行分類，實行ABC管理”

針對這一問題，我們就五龍實業(yè)與五龍銅業(yè)的平均采購金額按照ABC管理的原則進行了分類梳理，在所有采購的39大類物品(不包括設(shè)備類)中，可以將生產(chǎn)用藥劑等5類物資作為A類管理，采購金額約1041萬元，占總比重約73.5%，對于A類物資應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注，由供銷部負(fù)責(zé)人投入最多的精力和資源，密切掌握其合理庫存、供應(yīng)商、價格變動等信息;象電機車等15類物品作為B類管理，采購金額約308萬元，占采購總比重約21.7%，對于B類物品應(yīng)當(dāng)關(guān)注，但力度可以略低于A類;象軸承、工具等19類物品作為C類物品，對于C類物品可以交由一般人員管理和關(guān)注，供銷部門負(fù)責(zé)人則投入較小的精力和關(guān)注。通過實行ABC管理能夠讓管理者從紛繁的業(yè)務(wù)中解脫出來，將更多的資源分配到對生產(chǎn)經(jīng)營起著關(guān)鍵作用的物品上。

公司審計報告 篇3

(一)法規(guī)依據(jù)

1、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》;2、20**年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20**年9月13日國資評價〔20**〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20**年9月13日國資評價〔20**〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20**年9月13日國資評價〔20**〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20**年9月18日國資評價〔20**〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》;8、20**年9月3日財企〔20**〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會計制度》

(二)行為依據(jù)

1、20**年8月19日國資評價〔20**〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20**年9月2日國資評價〔20**〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、年月日部門號文件《關(guān)于同意公司子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、公司函〔20**〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書。

公司審計報告 篇4

頒布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出上市公司可聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。4月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》指出企業(yè)“應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告”，同時給出內(nèi)部控制審計報告的參考格式。在此背景下，本文將對我國上市公司內(nèi)部控制審計報告的披露現(xiàn)狀及問題進行研究。

本文選取20滬市A股年報中自愿披露內(nèi)部控制審計報告的上市公司為研究對象，共239家。其中有9家上市公司雖然聲稱披露了核實評價意見但找不到具體的意見報告，還有7家只在內(nèi)部控制評價報告中簡要說明了審計意見。因此，實際以報告形式披露內(nèi)部控制審計意見的共有223家。在內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后，我國披露內(nèi)部控制審計報告已經(jīng)有很大的改善，具體表現(xiàn)在：

首先，數(shù)量上有所增加。滬深兩市在報中僅有175家披露了審計師對管理層自我評價報告的審核意見，篩選之后只有156家，而在基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后年僅滬市A股就有223家，數(shù)量上大幅增長。

其次，內(nèi)容上逐漸規(guī)范。223份報告中只有1份沒有管理層的責(zé)任、4份缺少內(nèi)部控制固有缺陷的描述，其余都包括管理層或董事會對內(nèi)部控制的責(zé)任、注冊會計師的責(zé)任、內(nèi)部控制的固有局限性和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見這四個部分，基本符合配套指引所給出的內(nèi)部控制審計報告的參考格式。

公司審計報告 篇5

**市審計局：

根據(jù)(19)審代字第10號《審計任務(wù)書》，我們于19年月日至月日對國營百貨商場19年的財務(wù)收支情況進行了審計。審查了該商場1994年度資金表、經(jīng)營情況表、有關(guān)財務(wù)收支的帳薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現(xiàn)金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。查明：該商場1994年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀(jì)觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會計處理不及時，財務(wù)收支不真實等錯弊行為。計發(fā)現(xiàn)并落實的有：隱匿各項收入16，152元，擴大各項開支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36，265元?，F(xiàn)報告如下：

(一)被審計單位概況

國營百貨商場系市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19年月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17，000多種。商場設(shè)黨支部，1994年實有干部職工1225人，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財會專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設(shè)十五個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員。

近年來，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場的'經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場1994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1，387萬元，實現(xiàn)毛利176萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長12%)，實現(xiàn)利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比1993年增長13.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來，各項主要經(jīng)濟指標(biāo)完成計劃較好。

但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進一步加強。

(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務(wù)收支錯弊問題和處理意見如下：

1.加大銷售成本，壓低銷售利潤

(1)經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇，19年月份進貨的價格每臺已調(diào)低30元，而月末計算銷售成本時仍按當(dāng)月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當(dāng)月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23，400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12，870元。商場財計股長承認(rèn)有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。

(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經(jīng)審核計算發(fā)現(xiàn)，該三個商品柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算，而是按11月份的三個商品柜組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現(xiàn)的進銷差價少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得稅1，223.75元。商場財計股長承認(rèn)錯誤，并稱當(dāng)時因年終財會業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，所述屬實。

以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項，補繳所得稅外，對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12，870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。

2.隱匿收入，偷漏所得稅

(1)該商場自19年月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1，200元(每個櫥窗200元)，全年合計14，400元，記入應(yīng)付款其它應(yīng)付款的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長期懸掛，不作清結(jié)。商場承認(rèn)此項收入準(zhǔn)備用作意外支出，但尚未動用，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7，510元。

企業(yè)財務(wù)收支審計報告范文意境圖片

(2)該商場1994年10月為家用電器廠代銷33臺滯銷收錄機，每臺代銷手續(xù)費50元，共得手續(xù)費1，650元，采用以上手段，計偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。

查以上兩項均屬營業(yè)外收入，應(yīng)計入企業(yè)其他收入帳戶，并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅，計算經(jīng)營成果。長期懸掛，備作意外開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴(yán)重后果應(yīng)立即補交所漏營業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入1994年3月份其他收入帳戶計算損益。

3.擴大商品流通費開支

(1)19年月日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入費用其他費用。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業(yè)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反規(guī)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。

(2)19年月日支付購消防運動會獎品一筆，計493元，列入費用其他費用。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅271.15元。

(3)1994年7月20日支付修倉庫圍墻款20，503元，以費用修理費列支;7月26日支付打水井款6，052元，以費用保管費列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項目，應(yīng)由企業(yè)更新改造基金列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計擴大費用開支27，670元應(yīng)立即進行帳項調(diào)整，應(yīng)由專項存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應(yīng)補繳入庫。

4.亂對其他支出

(1)1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由企業(yè)留利基金承擔(dān)，但該商場將此項罰款于2月11日支付時，以待轉(zhuǎn)罰款為名先在應(yīng)收款其他應(yīng)收款帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由其他支出列支，造成財務(wù)成果不實，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場經(jīng)理的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費超支1，642元，由其他支出列帳，違反了現(xiàn)行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。

以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項存款支付，為維護財經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6，953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。

(三)評價和建議從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，國營百貨商場主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財會工作質(zhì)量較低，并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收入、擴大開支、財務(wù)收支嚴(yán)重不實、偷漏國家收等一系列違反國家財經(jīng)紀(jì)律和財會制度的好為。為了維護國家利潤，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，促進改善管理，我們建議：

(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調(diào)整、補繳營業(yè)稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費。

(2)責(zé)成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進。

(3)該商場經(jīng)理和財計股長對上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)向市公司作出檢查。

本報告各項內(nèi)容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請審核。

審計組組長(印)

審計員(印)

公司審計報告 篇6

一、做好審計報告的審理應(yīng)該參考的重要文件筆者認(rèn)為審理制與傳統(tǒng)的復(fù)核制最大的區(qū)別在于，審理制更加注重對項目實施全過程的質(zhì)量控制，而傳統(tǒng)的復(fù)核制更加注重審計報告本身的質(zhì)量控制。

因此，對審計報告的審理，不能就審計報告論審計報告，而是應(yīng)該同時參考審計通知書、審計工作方案、審計實施方案、被審計單位反饋意見、審計組的核實說明等重要文件。

同時，還要對審計組取得的全部審計證據(jù)材料、編制的全部審計工作底稿進行細(xì)致的審理復(fù)核。

只有這樣，審理機構(gòu)才能切實履行國家審計準(zhǔn)則所規(guī)定的職責(zé)。

二、做好審計報告的審理應(yīng)該把握的重要內(nèi)容審理機構(gòu)以審計實施方案為基礎(chǔ)，重點關(guān)注審計實施的過程及結(jié)果，主要審理6個方面的重要內(nèi)容：審計實施方案確定的審計事項是否完成；審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；審計程序是否符合規(guī)定。

審理人員應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開展工作。

三、做好審計報告的審理應(yīng)該掌握的方法（一）看實施方案執(zhí)行情況。

一是審計實施方案是否對審計工作方案的審計目標(biāo)和重點內(nèi)容等進行了細(xì)化；二是根據(jù)審計報告的相關(guān)內(nèi)容，核實施方案是否得到了有效地執(zhí)行。

（二）通篇把握審計報告。

首先看格式是否規(guī)范，報告內(nèi)容和要素是否齊全。

按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，審計報告的內(nèi)容主要包括審計依據(jù)、實施審計的基本情況、被審計單位基本情況、審計評價意見、以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況、審計發(fā)現(xiàn)問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見、針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出的改進建議等。

同時，按照審計署統(tǒng)一下發(fā)的審計報告格式，審計報告的主要要素還應(yīng)該包括文尾對被審計單位提出整改及報告書面整改情況要求、公告提示等。

（三）對審計報告的具體內(nèi)容進行細(xì)致地審理一是被審計單位基本情況的表述，是否與審計項目密切相關(guān)，是否存在冗余。

同時，檢查證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。

二是審計評價的規(guī)范性。

根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在深圳審計報告中，根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表評價意見。

還規(guī)定，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不得發(fā)表審計評價意見。

審理應(yīng)主要關(guān)注：審計評價意見是否超出了審計范圍，審計評價意見是否有適當(dāng)、充分的審計證據(jù)支撐，審計評價意見與后文審計發(fā)現(xiàn)的問題是否互相矛盾等。

三是審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見。

審理主要關(guān)注：問題分類是否科學(xué)、合理；問題排放順序是否遵循了“重要性”原則，重要問題、金額較大的問題在前，一般問題、金額較小的問題在后；問題的事實是否表述清楚、數(shù)字是否準(zhǔn)確（包括引用原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確性、比例或倍數(shù)計算計算是否準(zhǔn)確性、散總是否相符等）、證據(jù)是否適當(dāng)、充分；法規(guī)引用的規(guī)范性（包括時效性、條款的適用性和完整性、引用格式的規(guī)范性，引用法規(guī)名稱的準(zhǔn)確性等）；處理（處罰）意見的適當(dāng)性等。

四是原因分析及審計建議。

審理主要關(guān)注：一是原因分析及審計建議是否針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出，及是否有針對性；二是審計建議是否有操作性，是否切實可行；三是審計建議中被建議的單位是否與被審計單位或被審計項目的層次相匹配等。

總之，審理人員要有責(zé)任心、細(xì)心和耐心“三心”才能把好審計質(zhì)量關(guān)。

最為關(guān)鍵和基礎(chǔ)的是責(zé)任心，有了責(zé)任心自然會做到細(xì)心、耐心。

打個比方，每審理一篇審計報告，我們?nèi)绻芟駥Υ约旱母呖荚嚲硪粯?，認(rèn)真、謹(jǐn)慎、盡自己最大的努力去做，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯。

公司審計報告 篇7

內(nèi)部控制非標(biāo)審計意見

1、帶強調(diào)事項段的無保留意見

（1）武漢控股【眾環(huán)海華】

武漢市城市排水發(fā)展有限公司（以下簡稱“武漢排水公司”）在武漢控股完成重大資產(chǎn)置換及發(fā)行股份購買資產(chǎn)交易后才納入武漢控股控制范圍。雖然武漢控股自實際 控制武漢排水公司后即開展對武漢排水公司內(nèi)部控制的初步評價與完善，但由于受時間限制，武漢控股無法確保整改后的內(nèi)部控制運行能夠滿足最短運行時間，根據(jù) 中國證監(jiān)會企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施工作小組于2012年2月8日發(fā)布的《上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》中指導(dǎo)精神，武漢控股未將武漢 排水公司納入2013年度內(nèi)部控制的評價范圍。注冊會計師認(rèn)為武漢控股未將武漢排水公司納入2O13年度內(nèi)部控制的評價范圍符合證監(jiān)會有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，相應(yīng)的未將武漢排水公司納入內(nèi)部控制審計的范圍。

（2）標(biāo)準(zhǔn)股份【希格瑪】

根 據(jù)中國證監(jiān)會企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施工作領(lǐng)導(dǎo)小組2011年4月11日發(fā)布的《上市公司實施內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》(2011年第1期),公司 在報告年度發(fā)生并購交易的,可以豁免在本年度對被并購單位財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價。標(biāo)準(zhǔn)股份2013年度并購的子公司上海標(biāo)準(zhǔn)海菱縫制機械有限公司 未包括在本年度內(nèi)部控制自我評價和審計范圍內(nèi)。

（3）方大炭素【瑞華】yjS21.COm

方 大炭素于2013年2月收購了撫順方泰精密碳材料有限公司，于2013年10月收購了吉林方大江城碳纖維有限公司，并將其納入了2013年度財務(wù)報表的合 并范圍。按照中國證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》(2011年第l期，總第l期)的相關(guān)豁免規(guī)定,方大炭素在對財務(wù)報告內(nèi)部控制于2013年12月31日的有效性進行評價時，未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi) 部控制包括在評價范圍內(nèi)。注冊會計師也未將被收購公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制包括在審計范圍內(nèi)。

（4）天威保變【大信】

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的相關(guān)文件規(guī)定，天威保變可豁免對2013年度被并購企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價，注冊會計師未將被并購企業(yè)納入財務(wù)報告內(nèi)控審計的范圍。

（5）*ST長油【信永中和】

*ST 長油2013年度發(fā)生虧損591,863.98萬元，截止2013年12月31日，凈資產(chǎn)為-200,258.77萬元，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn) 580,341.15萬元。這些情況表明存在可能導(dǎo)致對*ST長油持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以 關(guān)注。

（6）ST宜紙【四川華信】

由于ST宜紙于2011年8月21日起全面停產(chǎn)并實施整體搬遷工作，本報告期未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無正常采購和銷售業(yè)務(wù)，因此注冊會計師未對生產(chǎn)管理、原材料采購以及銷售管理內(nèi)部控制活動的有效性進行測試。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

（7）華銀電力【天職國際】

華 銀電力與中國大唐集團公司湖南分公司一套人馬兩塊牌子，與控股股東在人員、機構(gòu)方面未實現(xiàn)相互獨立。由于華銀電力和中國大唐集團公司湖南分公司存在業(yè)務(wù)同 質(zhì)性，公司控制環(huán)境存在缺陷。華銀電力一直關(guān)注控制股東在湘電力資產(chǎn)的經(jīng)營狀況和證券市場變化情況，積極促成其在湘的優(yōu)質(zhì)電力資產(chǎn)逐步注入公司，減少公司 與控股股東之間的同業(yè)競爭，但近年受市場用電需求增長放緩、火電機組利用小時不足、煤價大幅上漲等多種不利因素影響，擬注入火電資產(chǎn)虧損嚴(yán)重，不具備注入 條件，上述控制環(huán)境方面存在的缺陷沒有得到解決。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

（8）桂冠電力【天職國際】

桂冠電力和中國大唐集團公司廣西分公司在人員、機構(gòu)方面未實現(xiàn)相互獨立，且存在業(yè)務(wù)同質(zhì)性。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

（9）云煤能源【中審亞太】

如 云煤能源2013年度內(nèi)部控制評價報告中所述，云煤能源存在以下重要事項：根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的相關(guān)文件規(guī)定，云煤能源可豁免對2013年度被并 購企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價，注冊會計師未將被并購企業(yè)納入財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的范圍。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān) 注。

（10）深物業(yè)A【眾環(huán)海華】

如深物業(yè)A2013年度內(nèi)部控制自我評價報告中所述，深物業(yè)A通過實施財務(wù)報告風(fēng)險評估，經(jīng)2014年3月31日第七屆董事會第十七次會議審議通過了對2013年財務(wù)報表附注

（二）29所述事項的前期差錯更正。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

（11）百視通【立信】

百視通已經(jīng)制定了具體的內(nèi)部控制制度，但仍然存在以下問題：公司版權(quán)系統(tǒng)未開設(shè)財務(wù)端口，財務(wù)人員以手工維護版權(quán)臺賬，由于業(yè)務(wù)增長，手工核算的工作量也隨之增長，維持準(zhǔn)確性的難度增加。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

（12）上海三毛【立信】

上 海三毛于2014年3月13目收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》(編號:滬調(diào)查通字201午⒈18號),因涉嫌信息披露違法違規(guī),根據(jù)《中華人民 共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定,中國證券監(jiān)督管現(xiàn)委員會決定對上海三毛立案稽查。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

2、否定意見

（1）上海家化【普華永道中天】

注 冊會計師認(rèn)為上海家化的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動識別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的機制，也未明確關(guān)聯(lián)方清單維護的頻 率；無法保證關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易被及時識別，并履行相關(guān)的審批和披露事宜，影響財務(wù)報表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易完整性和披露準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控 制設(shè)計失效。上海家化在2013年12月對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但整改后的控制尚未運行足夠長的時間。（2）部分子公司尚未建立在會計 期末對當(dāng)期應(yīng)付但未付的銷售返利和運輸費等費用總金額進行統(tǒng)計和預(yù)提的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響財務(wù)報表中銷售費用和運輸費用的交易完整性，準(zhǔn)確性和截 止性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計失效。上海家化尚未在2013年度完成對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2013年度財務(wù)報表時已對 銷售返利和運輸費等費用進行了恰當(dāng)預(yù)提，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯調(diào)整及重述。

（3）對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)尚不夠充分、對最新會計準(zhǔn)則的掌握不夠準(zhǔn) 確、財務(wù)報告及披露流程中的審核存在部分運行失效，未能及時發(fā)現(xiàn)對委外加工業(yè)務(wù)、銷售返利、可供出售的金融資產(chǎn)在長期資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的分類、營銷類費用在 應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款的分類等會計處理的差錯，影響財務(wù)報表中多個會計科目的準(zhǔn)確性。上海家化尚未在2013年度完成對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改 工作，但在編制2013年度財務(wù)報表時已對這些可能存在的會計差錯予以關(guān)注、避免和糾正，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯調(diào)整及重述。根據(jù)2014年3月 11日董事會決議，上海家化對2013年度財務(wù)報表的前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯調(diào)整及重述，增加披露了2012 年度的關(guān)聯(lián)方和相關(guān)關(guān)聯(lián)方交易，并更正了涉及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、應(yīng)收賬款、存貨、其他流動資產(chǎn)、可供出 售金融資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款以及未分配利潤等會計科目前期對應(yīng)數(shù)據(jù)的重大會計差錯。有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保 證，注冊會計師認(rèn)為上述重大缺陷使上海家化內(nèi)部控制失去這一功能。

（2）西部礦業(yè)【安永華明】

注 冊會計師認(rèn)為西部礦業(yè)的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）西部礦業(yè)下屬子公司中國西部礦業(yè)（香港）有限公司（簡稱“西礦香港”）在2013年存在 對長期貿(mào)易合同未按公司內(nèi)部控制制度所規(guī)定的流程完整履行授權(quán)審批程序即予以簽訂并執(zhí)行的情況，與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行失效，該重大缺陷可能導(dǎo)致 西部礦業(yè)出現(xiàn)資金損失及合同訴訟等風(fēng)險；（2）西部礦業(yè)下屬子公司西礦香港在2013年存在未按公司內(nèi)部控制制度所規(guī)定的流程完整履行授權(quán)審批程序即對部 分客戶進行授信并賒銷銷售的情況，與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行失效，該重大缺陷可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期無法收回而產(chǎn)生壞賬損失等風(fēng)險。

西部礦業(yè)尚未在2013年度完成對存在上述重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2013年度財務(wù)報表時已對上述內(nèi)控失效可能導(dǎo)致的會計差錯予以關(guān)注、避免和糾正。

有 效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的正是完整提供合理保證，注冊會計師認(rèn)為上述重大缺陷使貴公司內(nèi)部控制失去這一功能。西部礦業(yè)管理層已識別出上述重 大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。在西部礦業(yè)2013年財務(wù)報表審計中，注冊會計師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計程序的影響。

（3）北大荒【瑞華】

注冊會計師注意到北大荒的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：（1）北大荒控股子公司米業(yè)公司未對存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)實施有效控制。如米業(yè)公司期末有 36,968.70萬元的存貨以及賬面價值4,844.23萬元的固定資產(chǎn)未見實物。（2）米業(yè)公司未定期核對往來款項，未能有效執(zhí)行《公司資產(chǎn)減值提取 和資產(chǎn)損失處理內(nèi)部控制制度》和《財務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

有 效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，注冊會計師認(rèn)為上述重大缺陷使北大荒的內(nèi)部控制失去這一功能。上述重大缺陷尚未包含在企業(yè) 內(nèi)部控

制評價報告中。在北大荒2013年度財務(wù)報表審計中，注冊會計師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

（4）五洲交通【瑞華】

注 冊會計師認(rèn)為五洲交通財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：五洲交通制訂了現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度和對外投資管理制度，但在實際工作中未得到有效執(zhí)行，在 資產(chǎn)的取得、使用和處置的授權(quán)控制方面存在重大缺陷。五洲交通向廣西成源礦冶有限公司以貿(mào)易形式先行支付資金用以收購南丹縣南星銻業(yè)公司，有關(guān)款項共計金 額7.549億元，其中

6.539億元為南星銻業(yè)產(chǎn)權(quán)成交價款，5,000 萬元為履約合同保證金，5,100 萬元為南星銻業(yè)用以償還南丹縣財政局的借款；以預(yù)付產(chǎn)品代加工款形式向廣西堂漢鋅銦股份有限公司提供資金3.47億元。上述事項未履行董事會、股東大會審 議程序，未真實、準(zhǔn)確、及時進行信息披露。

有 效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，注冊會計師認(rèn)為上述重大缺陷使五洲交通內(nèi)部控制失去這一功能。五洲交通管理層已識別出上述 重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。在五洲交通2013年財務(wù)報表審計中，注冊會計師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范 圍的影響。

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