稅務通知(實用8篇)

稅務通知。

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稅務通知 篇1

海南省地方稅務局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的通知

瓊地稅發(fā)[2009]104號

海南省地方稅務局2009-6-29

各直屬地方稅務局，省局稽查局：

為進一步貫徹國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2009]91號）的精神，加強土地增值稅征收管理，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)問題明確如下：

一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除問題

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的利息支出，應按規(guī)定計入房地產(chǎn)開發(fā)費用即“開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用”中扣除，不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

（二）凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的利息支出，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其它房地產(chǎn)開發(fā)費用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開發(fā)土地的成本、費用”兩項之和的5%計算扣除。

（三）沒有發(fā)生利息支出的房地產(chǎn)開發(fā)項目，房地產(chǎn)開發(fā)費用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開發(fā)土地的成本、費用”兩項之和的5%計算扣除。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開發(fā)土地的成本、費用”兩項之和的10%計算扣除。

扣除項目中的利息支出，不能同時適用第（二）款和第（四）款規(guī)定的辦法。

二、關(guān)于舊房的確認問題二手房、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所開發(fā)的商品房已轉(zhuǎn)為自用，作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建自用超過一年的房產(chǎn)，均適用轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值稅政策。

三、普通住宅的征免稅問題納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項目，同時包含普通住宅和非普通住宅的，在申報土地增值稅清算時，應按普通住宅與非普通住宅的面積分別計算增值額。未分別計算的，不得適用“建造普通住宅出售，增值額未超過扣除項目金額百分之二十免征土地增值稅”的規(guī)定。

普通住宅的認定按《海南省地方稅務局關(guān)于普通住宅執(zhí)行標準有關(guān)問題的通知》（瓊地稅發(fā)[2009]9號文）執(zhí)行。

四、關(guān)于扣除項目憑證的確認問題

（一）對于包工不包料的建安工程，施工方按提供的建安勞務金額（不含材料價款）開具發(fā)票。在計算土地增值稅扣除項目時，施工費用的扣除憑證以建安發(fā)票為準，材料和設備費用的扣除憑證以銷售發(fā)票為準。

（二）對于包工包料的建安工程，施工方按工程結(jié)算金額（包含材料和設備價款）開具發(fā)票。在計算土地增值稅扣除項目時，建安費用的扣除憑證以建安發(fā)票為準。

五、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。本通知下發(fā)前稅務機關(guān)已作清算結(jié)論或其他稅務處理的，不再按本通知規(guī)定予以調(diào)整，未處理的稅務事項一律按本通知執(zhí)行?！逗Ｄ鲜〉胤蕉悇站株P(guān)于明確土地增值稅若干政策問題的通知》（瓊地稅函[2007]356）第一條、第五條和《海南省地方稅務局關(guān)于明確商住綜合樓土地增值稅清算問題的通知》（瓊地稅函[2008]305）同時廢止。

稅務通知 篇2

納稅人：

事由：增值稅一般納稅人資格認定

依據(jù)：《關(guān)于xx省營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》（浙江省國家稅務局公告20xx年第號）第xx條

通知內(nèi)容：自20xx年12月1日起你單位提供的營業(yè)稅改征增值稅應稅服務，應按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅，并認定為增值稅一般納稅人，按照一般計稅方法計稅。

如對本通知不服，可自收到本通知之日起六十日內(nèi)依法向稅務機關(guān)申請行政復議，或者自收到本通知之日起三個月內(nèi)依法向人民法院起訴。

通知人：稅務機關(guān)

X年XX月XX日

稅務通知 篇3

國家稅務局稅務事項通知書稅通〔〕號：______（納稅人識別號：______）

事由：你公司年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準。

依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條和國家稅務總局令第22號第八條。

通知內(nèi)容：你公司年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，應在收到本《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

稅務機關(guān)（簽章）______

____年____月____日

稅務通知 篇4

北京市地方稅務局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法》的通知

發(fā)布日期：2003-12-30實施日期：2004-01-01

各區(qū)、縣地方稅務局、各分局，市局各業(yè)務處室：

現(xiàn)將《北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

在北京地方稅務綜合服務管理信息系統(tǒng)尚未增加有關(guān)退稅業(yè)務需求的新功能前，仍需要納稅人提供完稅憑證原件，計會部門填開《稅收收入退還書》后在原繳款書上加蓋退稅銷號章并注明有關(guān)退稅事項；在新系統(tǒng)增加有關(guān)退稅業(yè)務需求的新功能后，可不必提交原件和加蓋銷號章。

附件：1.退稅銷號章

2.北京市地方稅務局退款申請書

3.北京市地方稅務局退稅管理工作流程圖

4.北京市地方稅務局退稅管理臺帳

5.應退稅款抵扣欠繳稅款通知書

二○○三年十二月三十日

北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范北京市地方稅收退稅管理，保障國家稅款安全，維護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》），以及辦理退稅的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的退稅，是指各級地方稅務機關(guān)依法從已繳納入庫的稅款中向納稅人退還其應退的稅款。

第三條 應退稅款包括：

（一）減免退稅，指按照稅收減稅、免稅的規(guī)定，將納稅人已繳納入庫的稅款減免退還給納稅人的退稅；

（二）匯算清繳結(jié)算退稅，指按照分期預繳、按期匯算結(jié)算的稅收征管辦法，對納稅人多繳稅款予以清算的退稅。包括調(diào)整稅率退稅；

（三）誤收退稅，指因誤收、誤繳而多征、多繳稅款的退稅。包括應退付的多繳稅款利息；

（四）其他退稅，指除上述項目以外的從已入庫稅款中退付的退稅。

第四條 北京市各級地方稅務機關(guān)辦理退稅，以及向北京市地方稅務機關(guān)繳納各種稅、費的納稅人申請退稅，均適用本辦法。

第五條 退稅管理應遵循依法、規(guī)范、統(tǒng)一、簡化的原則。

第六條 各級地方稅務機關(guān)征管部門負責退稅的制度、流程、文書等綜合管理工作；稅種管理部門負責退稅的管理審核工作；計劃會計部門負責應退稅款的退庫工作；法制部門負責退稅的監(jiān)督工作。

第二章 退稅程序

第七條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應由納稅人、扣繳義務人向主管稅務所提出申請，填寫《北京市地方稅務局退款申請書》（以下簡稱《退款申請書》）一式兩份，并加蓋公章。同時提供下列資料：

（一）原完稅憑證原件及復印件（原件審核無誤后退回納稅人）；

（二）納稅申報表（契稅未使用征管系統(tǒng)軟件前不需要提供納稅申報表）；

（三）對于政策性退稅和其他特殊情況的，納稅人應按照稅務機關(guān)的要求提供相關(guān)資料；

（四）其他有關(guān)資料。

納稅人可以將所有申請資料以掛號信的形式郵寄到主管稅務機關(guān)，也可以直接到主管稅務機關(guān)辦理退稅手續(xù)。

第八條 稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，可以直接填寫《退款申請書》，及時為多繳稅款的納稅人辦理退稅。

第九條 主管稅務所是退稅的受理和初審部門，須對已經(jīng)受理的退稅申請及附送資料就以下內(nèi)容按規(guī)定進行嚴格審查：

（一）申請人是否享有退稅的資格；

（二）申請人的稅款繳納和欠稅、已退稅情況；

（三）申請退稅事項適用的稅收政策依據(jù)；

（四）申請退稅的稅種、稅額；

（五）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十條 受理人員對《退款申請書》審核無誤后，在“稅務所受理人員初審意見”欄簽署意見，報稅務所所長審核并加蓋公章后，按照規(guī)定報送分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門復核。

第十一條 分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門應對申請退稅的理由、依據(jù)和時效認真復核，對符合規(guī)定的退稅事項，稅種管理部門負責人在《退款申請書》中“稅種管理部門復核意見”欄簽署意見后，上報主管局長審批。

第十二條 分局、區(qū)（縣）局主管局長在《退款申請書》中“主管局長審批意見”欄簽署意見后，轉(zhuǎn)計

會部門辦理。

第十三條 計會部門按照主管局長審批后的有關(guān)退稅手續(xù)，填開《稅收收入退還書》，加蓋在銀行預留的印鑒章，于填開當日送國庫辦理退庫手續(xù)。同時計會部門應對原繳款書回執(zhí)聯(lián)逐一銷號，在原繳款書上加蓋退稅銷號章（樣式附后），并注明有關(guān)退稅事項。對手續(xù)不全或程序不符合要求的退庫，應退回補辦。對不符合規(guī)定的退庫，應堅決予以制止。

第十四條 退稅銷號章由各分局、區(qū)（縣）局按市局統(tǒng)一規(guī)格要求刻制并報市局備案。

第十五條 稅款的退還，原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理；但對不能通過轉(zhuǎn)賬辦理的，可以退付現(xiàn)金，由計會部門簽發(fā)《稅收收入退還書》時加蓋“可兌付現(xiàn)金”戳記，送交國庫。

第十六條 對以外幣繳納稅款因故需要退庫的，經(jīng)稅務機關(guān)審查批準，簽發(fā)《稅收收入退還書》并加蓋“可兌付外幣”戳記，送交國庫。

第十七條 當納稅人既有應退稅款又有欠稅的，稅務機關(guān)可以將應退稅款和應付利息先抵扣欠繳稅款及滯納金；抵扣后有余額的，按抵扣后的余額辦理退稅。同時開具《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》送交納稅人。

納稅人由于年終企業(yè)所得稅匯算清繳形成的應退稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法，既不與以前欠繳企業(yè)所得稅相抵，也不與下一期繳納的企業(yè)所得稅相抵，同時也不與其他稅種欠稅相抵。

納稅人由于享受政策性待遇而形成的應退營業(yè)稅稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法。

第十八條 各級地方稅務機關(guān)應建立退稅管理臺帳，加強退稅管理的記錄、統(tǒng)計工作。

第十九條 退稅辦理完畢的，稅務機關(guān)應以電話、電子郵件或信函的形式盡快通知納稅人。退稅辦理完畢的退稅資料，由計劃會計部門按照稅收會計檔案管理的要求進行整理、歸集，并納入稅收會計檔案；受理后因故終止的退稅資料由主管稅務所負責。

第二十條 納稅人以現(xiàn)金形式到主管稅務所繳納稅款，當日發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，持原《完稅證》（稅票收據(jù)聯(lián)）到稅務所申請退稅，如稅務所尚未將當日稅款匯總解繳入庫，則可以對審查屬實的，收回原納稅憑證與報帳聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢，將多收稅款及時退還納稅人。

第三章 利息計付

第二十一條 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款并申請退還的，稅務機關(guān)應及時查實，退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

第二十二條 利息金額的計算：

退付稅款的利息金額由稅務機關(guān)計劃會計部門依據(jù)下列公式計算：

利息金額=退還稅款金額*利率*多繳稅款計息天數(shù)

其中：

退還稅款金額：是指本次要退還的納稅人多繳的稅款金額；

利率：是指稅務機關(guān)辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行公布的活期儲蓄存款年利率/360天；多繳稅款計息天數(shù)：

（一）2001年5月1日前發(fā)生的納稅人多繳稅款，計付利息時間從2001年5月1日起，至稅務部門提交國庫辦理退款日期止；

（二）2001年5月1日后發(fā)生的納稅人多繳稅款，計付利息時間從納稅人結(jié)算繳納稅款劃轉(zhuǎn)國庫之日起，至稅務部門提交國庫辦理退款日期止。

第二十三條 退付利息與退付多繳稅款應使用同一預算科目辦理退庫，并在《稅收收入退還書》中單獨填列“退稅性質(zhì)”及金額

第四章 退稅時限

第二十四條 納稅人申請退稅，應自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)辦理，逾期則不予受理。

第二十五條 稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起十日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關(guān)應當自接到納稅人《退款申請書》之日起三十日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

第五章 法律責任

第二十六條 稅務人員行政不作為，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊給國家或納稅人利益造成損害的，依法追究有關(guān)人員的責任。

第二十七條 在退稅管理過程中有下列情形的，屬于執(zhí)法過錯。依《北京市地方稅務局稅收執(zhí)法過錯責任追究暫行辦法》追究責任。

（一）未在規(guī)定時限內(nèi)完成審核并辦理完畢的；

（二）受理、審核時未調(diào)查核實清楚，造成多退稅款或者不符合退稅而予以退稅的；

（三）由于工作疏忽造成納稅人權(quán)益受到侵害的；

第二十八條 有下列行為之一的，依法追究責任人的責任；情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。

（一）利用職務之便，收受或者索取退稅申請人財物，獲得不正當利益的；

（二）玩忽職守，致使多退稅款無法追回造成重大損失的；

（三）勾結(jié)、唆使或者協(xié)助退稅申請人，騙取退稅給國家造成損失的。

第六章 附 則

第二十九條 代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費辦法單獨制定。

第三十條 本辦法實施前的相關(guān)規(guī)定與本辦法不同的，適用本辦法。

第三十一條 本辦法自2004年 1月 1日起執(zhí)行。

第三十二條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

稅務通知 篇5

發(fā)布機構(gòu)：市財政（地稅）局發(fā)布日期：2010-09-0

32010年第2號

根據(jù)《浙江省地方稅務局關(guān)于土地增值稅征管若干問題的規(guī)定》（2010年第2號公告）的規(guī)定，現(xiàn)對調(diào)整土地增值稅預征率問題公告如下：

自2010年7月1日（稅款所屬期）起，除保障性住房外，我市本級房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅預征率調(diào)整為：高檔住宅（含別墅、排屋）3%，商務（辦公）用房和營業(yè)用房2.5%，其他房產(chǎn)2%。

原《紹興市房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法》（紹市地稅政[2008]30號）第四條第二款停止執(zhí)行。

特此公告。

二○一○年八月三十日

稅務通知 篇6

____有限公司：

事由：因納稅擔保而應承擔繳納稅款、滯納金的義務。你公司20__年10月9日為__建筑公司提供納稅擔保，擔保__公司所屬20__年9月份的營業(yè)稅10萬元及其滯納金。__建筑公司未在限期內(nèi)繳清稅款及滯納金，應由你公司繳納為__建筑公司所擔保的稅款及其滯納金?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第62條第1款：納稅擔保

依據(jù)：人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項。擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關(guān)同意，方為有效。

你公司與__建筑公司于20__年10月9日簽定了《納稅擔，由你公司為__建筑公司提供納稅擔保，擔保__公司所保書》屬20__年9月份的營業(yè)稅10萬元及其滯納金，并經(jīng)我局同意。該《納稅擔保書》規(guī)定，__建筑公司未在_月_日前繳清稅款及滯納金，應由你公司繳納所擔保的.稅款及其滯納金。

通知內(nèi)容：請你公司在收到本通知后15日內(nèi)，即在20__年_月_日前將擔保的稅款10萬元及滯納金向__市__區(qū)地方稅務局辦稅服務廳申報，并向___銀行繳納。

逾期不繳納所擔保的稅款、滯納金，我局將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定，依法采取稅收強制執(zhí)行措施。如對本通知不服，可自收到本通知之日起60日內(nèi)按照本通知要求繳納稅款、滯納金，然后依法向__市地方稅務局申請行政復議。

通知人：__國家稅務局

20__年_月_日

稅務通知 篇7

發(fā)布日期：2003-12-30實施日期：2004-01-01

各區(qū)、縣地方稅務局、各分局，市局各業(yè)務處室：

現(xiàn)將《北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

在北京地方稅務綜合服務管理信息系統(tǒng)尚未增加有關(guān)退稅業(yè)務需求的新功能前，仍需要納稅人提供完稅憑證原件，計會部門填開《稅收收入退還書》后在原繳款書上加蓋退稅銷號章并注明有關(guān)退稅事項；在新系統(tǒng)增加有關(guān)退稅業(yè)務需求的新功能后，可不必提交原件和加蓋銷號章。

附件：1.退稅銷號章

2.北京市地方稅務局退款申請書

3.北京市地方稅務局退稅管理工作流程圖

4.北京市地方稅務局退稅管理臺帳

5.應退稅款抵扣欠繳稅款通知書

二○○三年十二月三十日

北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范北京市地方稅收退稅管理，保障國家稅款安全，維護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》），以及辦理退稅的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的退稅，是指各級地方稅務機關(guān)依法從已繳納入庫的稅款中向納稅人退還其應退的稅款。

第三條 應退稅款包括：

（一）減免退稅，指按照稅收減稅、免稅的規(guī)定，將納稅人已繳納入庫的稅款減免退還給納稅人的退稅；

（二）匯算清繳結(jié)算退稅，指按照分期預繳、按期匯算結(jié)算的稅收征管辦法，對納稅人多繳稅款予以清算的退稅。包括調(diào)整稅率退稅；

（三）誤收退稅，指因誤收、誤繳而多征、多繳稅款的退稅。包括應退付的多繳稅款利息；

（四）其他退稅，指除上述項目以外的從已入庫稅款中退付的退稅。

第四條 北京市各級地方稅務機關(guān)辦理退稅，以及向北京市地方稅務機關(guān)繳納各種稅、費的納稅人申請退稅，均適用本辦法。

第五條 退稅管理應遵循依法、規(guī)范、統(tǒng)一、簡化的原則。

第六條 各級地方稅務機關(guān)征管部門負責退稅的制度、流程、文書等綜合管理工作；稅種管理部門負責退稅的管理審核工作；計劃會計部門負責應退稅款的退庫工作；法制部門負責退稅的監(jiān)督工作。

第二章 退稅程序

第七條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應由納稅人、扣繳義務人向主管稅務所提出申請，填寫《北京市地方稅務局退款申請書》（以下簡稱《退款申請書》）一式兩份，并加蓋公章。同時提供下列資料：

（一）原完稅憑證原件及復印件（原件審核無誤后退回納稅人）；

（二）納稅申報表（契稅未使用征管系統(tǒng)軟件前不需要提供納稅申報表）；

（三）對于政策性退稅和其他特殊情況的，納稅人應按照稅務機關(guān)的要求提供相關(guān)資料；

（四）其他有關(guān)資料。

納稅人可以將所有申請資料以掛號信的形式郵寄到主管稅務機關(guān)，也可以直接到主管稅務機關(guān)辦理退稅手續(xù)。

第八條 稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，可以直接填寫《退款申請書》，及時為多繳稅款的納稅人辦理退稅。（讀書筆記吧 www.dsbj1.CoM）

第九條 主管稅務所是退稅的受理和初審部門，須對已經(jīng)受理的退稅申請及附送資料就以下內(nèi)容按規(guī)定進行嚴格審查：

（一）申請人是否享有退稅的資格；

（二）申請人的稅款繳納和欠稅、已退稅情況；

（三）申請退稅事項適用的稅收政策依據(jù)；

（四）申請退稅的稅種、稅額；

（五）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十條 受理人員對《退款申請書》審核無誤后，在“稅務所受理人員初審意見”欄簽署意見，報稅務所所長審核并加蓋公章后，按照規(guī)定報送分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門復核。

第十一條 分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門應對申請退稅的理由、依據(jù)和時效認真復核，對符合規(guī)定的退稅事項，稅種管理部門負責人在《退款申請書》中“稅種管理部門復核意見”欄簽署意見后，上報主管局長審批。

第十二條 分局、區(qū)（縣）局主管局長在《退款申請書》中“主管局長審批意見”欄簽署意見后，轉(zhuǎn)計

會部門辦理。

第十三條 計會部門按照主管局長審批后的有關(guān)退稅手續(xù)，填開《稅收收入退還書》，加蓋在銀行預留的印鑒章，于填開當日送國庫辦理退庫手續(xù)。同時計會部門應對原繳款書回執(zhí)聯(lián)逐一銷號，在原繳款書上加蓋退稅銷號章（樣式附后），并注明有關(guān)退稅事項。對手續(xù)不全或程序不符合要求的退庫，應退回補辦。對不符合規(guī)定的退庫，應堅決予以制止。

第十四條 退稅銷號章由各分局、區(qū)（縣）局按市局統(tǒng)一規(guī)格要求刻制并報市局備案。

第十五條 稅款的退還，原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理；但對不能通過轉(zhuǎn)賬辦理的，可以退付現(xiàn)金，由計會部門簽發(fā)《稅收收入退還書》時加蓋“可兌付現(xiàn)金”戳記，送交國庫。

第十六條 對以外幣繳納稅款因故需要退庫的，經(jīng)稅務機關(guān)審查批準，簽發(fā)《稅收收入退還書》并加蓋“可兌付外幣”戳記，送交國庫。

第十七條 當納稅人既有應退稅款又有欠稅的，稅務機關(guān)可以將應退稅款和應付利息先抵扣欠繳稅款及滯納金；抵扣后有余額的，按抵扣后的余額辦理退稅。同時開具《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》送交納稅人。

納稅人由于年終企業(yè)所得稅匯算清繳形成的應退稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法，既不與以前欠繳企業(yè)所得稅相抵，也不與下一期繳納的企業(yè)所得稅相抵，同時也不與其他稅種欠稅相抵。

納稅人由于享受政策性待遇而形成的應退營業(yè)稅稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法。

第十八條 各級地方稅務機關(guān)應建立退稅管理臺帳，加強退稅管理的記錄、統(tǒng)計工作。

第十九條 退稅辦理完畢的，稅務機關(guān)應以電話、電子郵件或信函的形式盡快通知納稅人。退稅辦理完畢的退稅資料，由計劃會計部門按照稅收會計檔案管理的要求進行整理、歸集，并納入稅收會計檔案；受理后因故終止的退稅資料由主管稅務所負責。

第二十條 納稅人以現(xiàn)金形式到主管稅務所繳納稅款，當日發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，持原《完稅證》（稅票收據(jù)聯(lián)）到稅務所申請退稅，如稅務所尚未將當日稅款匯總解繳入庫，則可以對審查屬實的，收回原納稅憑證與報帳聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢，將多收稅款及時退還納稅人。

第三章 利息計付

第二十一條 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款并申請退還的，稅務機關(guān)應及時查實，退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

第二十二條 利息金額的計算：

退付稅款的利息金額由稅務機關(guān)計劃會計部門依據(jù)下列公式計算：

利息金額=退還稅款金額*利率*多繳稅款計息天數(shù)

其中：

退還稅款金額：是指本次要退還的納稅人多繳的稅款金額；

利率：是指稅務機關(guān)辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行公布的活期儲蓄存款年利率/360天；多繳稅款計息天數(shù)：

（一）2001年5月1日前發(fā)生的納稅人多繳稅款，計付利息時間從2001年5月1日起，至稅務部門提交國庫辦理退款日期止；

（二）2001年5月1日后發(fā)生的納稅人多繳稅款，計付利息時間從納稅人結(jié)算繳納稅款劃轉(zhuǎn)國庫之日起，至稅務部門提交國庫辦理退款日期止。

第二十三條 退付利息與退付多繳稅款應使用同一預算科目辦理退庫，并在《稅收收入退還書》中單獨填列“退稅性質(zhì)”及金額

第四章 退稅時限

第二十四條 納稅人申請退稅，應自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)辦理，逾期則不予受理。

第二十五條 稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起十日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關(guān)應當自接到納稅人《退款申請書》之日起三十日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

第五章 法律責任

第二十六條 稅務人員行政不作為，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊給國家或納稅人利益造成損害的，依法追究有關(guān)人員的責任。

第二十七條 在退稅管理過程中有下列情形的，屬于執(zhí)法過錯。依《北京市地方稅務局稅收執(zhí)法過錯責任追究暫行辦法》追究責任。

（一）未在規(guī)定時限內(nèi)完成審核并辦理完畢的；

（二）受理、審核時未調(diào)查核實清楚，造成多退稅款或者不符合退稅而予以退稅的；

（三）由于工作疏忽造成納稅人權(quán)益受到侵害的；

第二十八條 有下列行為之一的，依法追究責任人的責任；情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。

（一）利用職務之便，收受或者索取退稅申請人財物，獲得不正當利益的；

（二）玩忽職守，致使多退稅款無法追回造成重大損失的；

（三）勾結(jié)、唆使或者協(xié)助退稅申請人，騙取退稅給國家造成損失的。

第六章 附 則

第二十九條 代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費辦法單獨制定。

第三十條 本辦法實施前的相關(guān)規(guī)定與本辦法不同的，適用本辦法。

第三十一條 本辦法自2004年 1月 1日起執(zhí)行。

第三十二條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

稅務通知 篇8

河北省地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若

干業(yè)務問題的公告

發(fā)布日期：2014-06-24 來源：

2014年第4號

河北省地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若干

業(yè)務問題的公告

根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題公告如下：

一、關(guān)于乘坐交通工具購買的人身意外保險的扣除問題

企業(yè)相關(guān)人員因公乘坐交通工具隨票購買的一份人身意外保險，可按差旅費對待，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除。

二、關(guān)于資產(chǎn)評估增減值的計稅問題 企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉(zhuǎn)股、合資等改組改制活動，其資產(chǎn)經(jīng)有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行了評估，并按評估后的資產(chǎn)價值進行了賬務調(diào)整，且對其資產(chǎn)評估增值部分計提了折舊或攤銷了費用，對其增值部分應計入企業(yè)收入總額計征企業(yè)所得稅。如企業(yè)在納稅申報時按歷史成本原則，對評估增值部分計提的折舊或攤銷的費用進行了納稅調(diào)整，則不計入企業(yè)的收入總額計征企業(yè)所得稅。

企業(yè)資產(chǎn)評估減值部分按歷史成本原則處理。

三、對企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購買債權(quán)的差額計稅問題

對企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購買債權(quán)，形成的債權(quán)金額與企業(yè)實際支付數(shù)額之間的差額，暫不征稅，在企業(yè)處置上述債權(quán)時，再確認收入或損失計征企業(yè)所得稅。

四、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拆遷補償計稅問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的房屋，按房屋的市場價格確認收入；如不能現(xiàn)房補償，應在簽訂拆遷協(xié)議時，按房屋的市場價格視同預售收入按規(guī)定的預計毛利率計算出毛利潤，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后，并入其應納稅所得額預繳企業(yè)所得稅。并在合同約定的時間或交房時確認收入。

五、關(guān)于企業(yè)使用未簽訂勞動合同的員工計稅人數(shù)計算問題

企業(yè)使用未簽定勞動合同的員工，不能作為企業(yè)進行工資扣除的計稅人數(shù)。

六、關(guān)于一人有限責任公司適用所得稅政策問題 一人有限責任公司應征收企業(yè)所得稅。

七、企業(yè)進口貨物計稅基礎的確定問題 企業(yè)從事進出口貿(mào)易，不能取得相應發(fā)票的，以合同、付款憑證及報關(guān)單等能夠證明交易真實發(fā)生的憑證上記載的金額作為進口貨物或無形資產(chǎn)的計稅基礎。

八、關(guān)于企業(yè)借用個人車輛發(fā)生的汽油費和修車費的扣除問題

企業(yè)因業(yè)務需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂六個月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費、修車費、過路過橋費等支出允許在稅前扣除。

九、關(guān)于企業(yè)欠發(fā)工資的扣除問題

企業(yè)因故形成的欠發(fā)工資，在次年匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放的，準予作為當年工資扣除；超過匯算清繳期限發(fā)放的，調(diào)整應付工資所屬的應納稅所得額。

十、關(guān)于三年以上未支付的應付賬款的稅務處理問題

企業(yè)因債權(quán)人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年未支付的應付賬款以及清算期間未支付的應付賬款，應并入當期應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)（指債權(quán)人承擔法律責任的書面聲明或債權(quán)人主管稅務機關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒有按規(guī)定確認損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書）證明債權(quán)人沒有確認損失并在稅前扣除的，可以不并入當期應納稅所得額。已并入當期應納稅所得額的應付賬款在以后支付的，在支付允許稅前扣除。

十一、關(guān)于電力增容費、管網(wǎng)建設費、集中供熱初裝費的稅務處理問題

對企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要而向電力、供氣、供水、供熱等單位繳納的電力增容費、管網(wǎng)建設費、集中供熱初裝費，應作為其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得低于3年。相關(guān)單位收取的上述費用，應計入收入總額，在3年內(nèi)均勻計入其當年應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

十二、關(guān)于差旅費補貼的扣除問題

納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予扣除。

（一）有嚴格的內(nèi)部財務管理制度；

（二）參照國家有關(guān)規(guī)定制定合理的差旅費補貼標準；

（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。

十三、關(guān)于集團公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息稅前扣除問題

對集團公司和所屬企業(yè)采取“由集團公司統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定程序申請使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統(tǒng)一與金融機構(gòu)結(jié)算”的信貸資金管理方式的，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。凡集團公司能夠出具從金融機構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團公司向金融機構(gòu)借款所支付的利息，不超過按照省內(nèi)銀行等金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。

十四、關(guān)于納稅人以前發(fā)生的成本和費用的扣除問題

對納稅人發(fā)生的成本或費用，如果在次年5月31日以前取得了相關(guān)合法票據(jù)的，允許在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進行相應的納稅調(diào)整。相關(guān)票據(jù)在次年5月31日以后取得的，企業(yè)在做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

十五、商場采取購貨返積分形式銷售商品，確認銷售收入問題

商場采取購貨返積分形式銷售商品的,將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配,與獎勵積分相關(guān)的部分應首先作為遞延收益,待客戶兌換獎勵積分或失效時,結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益。

十六、小額貸款公司、典當公司是否適用金融企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除問題

金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策僅適用于人民銀行頒發(fā)了金融許可證的企業(yè)。小額貸款公司和典當公司不在適用范圍內(nèi)，不得在稅前扣除貸款損失準備金。

十七、企業(yè)支付的各類應收款項清收手續(xù)費所得稅的處理問題

企業(yè)按合同或管理辦法，支付給外部單位或個人的應收款項清收手續(xù)費，應依據(jù)勞務支出發(fā)票在稅前扣除；對企業(yè)按辦法支付給內(nèi)部職工的清收手續(xù)費，應按照工資薪金支出的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

十八、無法歸還企業(yè)債務的自然人提供的貧困證明可作為企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的有效證據(jù)

企業(yè)與自然人之間形成的債權(quán)，因自然人經(jīng)濟困難等原因確實無法歸還的，由縣級政府民政部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處提供證明，作為企業(yè)損失稅前扣除的有效證據(jù)。

十九、固定資產(chǎn)達到規(guī)定使用年限報廢，難以實際處置，其資產(chǎn)損失的所得稅處理問題

企業(yè)因特殊原因無法處置的固定資產(chǎn)，企業(yè)應提供確屬無法處置的書面說明，同時按照國家稅務總局公告2011年第25號第三十條的規(guī)定提供相關(guān)證據(jù)材料，作為資產(chǎn)損失處理。已申報損失的固定資產(chǎn)在以后處置的，處置收入應計入處置的應納稅所得額。

二十、企業(yè)職工總數(shù)（資產(chǎn)總額）如何計算的問題

各類企業(yè)職工總?cè)藬?shù)（資產(chǎn)總額）按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 二

十一、不征稅收入涉及的專項用途財政性資金的撥付文件、專門管理辦法或具體管理要求的問題

不征稅收入涉及的專項用途的財政性資金的撥付文件、專門管理辦法或具體管理要求，均以縣級以上人民政府及其組成部門或直屬機構(gòu)發(fā)布，并蓋有其印章的正式文件為準。

二十二、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)出租地下車位、車庫的所得稅處理問題

房地產(chǎn)企業(yè)利用地下基礎設施形成的停車場所，其取得的收入應作為租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)收入。

二十三、關(guān)于法院向當事人出具的“資金往來結(jié)算票據(jù)”，是否作為稅前扣除憑證

各級人民法院使用的《***行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)》和法院出據(jù)的調(diào)解書已共同構(gòu)成了企業(yè)記賬的憑據(jù)，可以作為企業(yè)所得稅扣除憑證。

二十四、企業(yè)租賃房屋為職工提供住宿或為職工報銷的住宿租金稅前扣除問題

企業(yè)租賃房屋為職工提供住宿，或為職工報銷的住宿租金，憑房屋租賃合同及合法有效憑據(jù)在職工福利費中列支。

二十五、企業(yè)職工通訊費的稅前扣除問題 企業(yè)在依據(jù)真實、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工（已簽訂《勞動合同》）報銷的與取得應稅收入有關(guān)的合理的辦公通訊費用，準予在稅前據(jù)實扣除。

本公告自2014年7月1日施行，有效期5年。河北省地方稅務局制定的原《河北省地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（冀地稅函?2008?4號）、《河北省地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（冀地稅函?2009?9號）、《河北省地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（冀地稅發(fā)?2009?48號）和《河北省地方稅務局關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展及改善民生的實施意見》（冀地稅發(fā)?2011?44號）同時廢止。納稅人在2013匯算清繳工作中涉及的企業(yè)所得稅業(yè)務問題，可參照本公告的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

河北省地方稅務局

2014年6月20日

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