審計報告(匯總十三篇)

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審計報告 篇1

審計報告是指審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實(shí)施必要的審計程序，就被審計事項(xiàng)作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。

所轄組共7個，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產(chǎn)總額703247.03元，其中流動資產(chǎn)189728.3元，有形資產(chǎn)554695.92元(固定資產(chǎn)544695.92，其中：在建工程319271元，長期投資10000)。所有者權(quán)益54萬元，債權(quán)總額為0元，債務(wù)總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)

1、20xx-20xx年2月以來，村實(shí)現(xiàn)收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-20xx年2月年890366.06元，村實(shí)現(xiàn)收入總額中，經(jīng)營收入為2971元，占總收入的0.21%，上級返還及補(bǔ)助性收入658748.36元，占總收入的47%;其他收入737836.34元，占總收入的52.7%。上級返還及補(bǔ)助性收入、黃山執(zhí)照招標(biāo)款為主的其他收入并列為村級收入的主要來源。

2、20xx-20xx年2月以來，村支出總額為995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經(jīng)營支出111819.74元，占總支出的11.2%;管理費(fèi)用223533.21元，占總支出的22.4%;其他支出660551.42元，占總支出的66.3%;占村總支出比重較高的其他費(fèi)用主要用于支付黃山執(zhí)照招標(biāo)款和村莊道路修建工程。

3、村級有形資產(chǎn)情況。20xx-20xx年2月?lián)Q屆以來，有形資產(chǎn)建設(shè)總投入為378319.3元，主要為小學(xué)教學(xué)樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設(shè)的投入。

4、村級債權(quán)債務(wù)情況。村級債權(quán)沒有，村級總債務(wù)為163242.9元，無民間借貸，主要是項(xiàng)目征地款、各項(xiàng)押金等。均為應(yīng)付待結(jié)算往來款。

5、上級各項(xiàng)補(bǔ)助資金撥款658748.36元，基本上按規(guī)定用途支付。

6、換屆以來村級財務(wù)公開能按正常程序公開，年公開均達(dá)4次以上。

7、非生產(chǎn)性考核指標(biāo)情況。20xx-20xx年換屆以來，村、組干部報酬總額95578元;辦公費(fèi)、差旅費(fèi)總額25743元;會議費(fèi)總額13254.5元;報刊雜志征訂總額1863.4元。

債務(wù)總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實(shí)際上已是結(jié)余資金，不再是債務(wù)，應(yīng)轉(zhuǎn)為收入處理。

1、各項(xiàng)工程建設(shè)應(yīng)根據(jù)工程大小，萬元以上的大項(xiàng)工程要做好相應(yīng)預(yù)決算，并進(jìn)行工程審計，實(shí)行稅票結(jié)算，盡量避免白條現(xiàn)象，嚴(yán)格支出審批程序，加強(qiáng)財務(wù)管理。

2、管理性費(fèi)用在支出結(jié)構(gòu)上所占比例較高，根據(jù)相關(guān)考核指標(biāo)，綜合換屆以來的會議費(fèi)村干報酬等情況來看，非生產(chǎn)開支相對偏高，建議根據(jù)村里實(shí)際狀況，以收定支，厲行節(jié)約資金，著力改善與提高村民生產(chǎn)生活條件。

3、收入結(jié)構(gòu)單一，總體數(shù)額較少，主要是對上爭取資金和籌資為主要收入來源，但自身收入來源較少，建議進(jìn)一步廣開持續(xù)性收入來源渠道，加大對上爭取力度。

4、雖然目前帳面?zhèn)鶆?wù)較少，但實(shí)際上隱形債務(wù)較多，測算數(shù)為20余萬元。

5、相關(guān)帳務(wù)處理不及時和規(guī)范，換屆后要及時進(jìn)行資產(chǎn)登記和帳務(wù)處理。

總體財務(wù)運(yùn)行及財務(wù)制度執(zhí)行情況：良好。

拓展閱讀：審計報告簡介

什么是審計報告?

是由會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料進(jìn)行審查和監(jiān)督，出具的報告稱為審計報告。

依據(jù)審計業(yè)務(wù)類型分類，審計報告包括：財務(wù)報表審計報告、企業(yè)內(nèi)部審計報告、公司年檢審計報告、離任審計報告、專項(xiàng)審計報告等。

審計報告必須有資質(zhì)的會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所出具。

什么時候需要審計報告?

1、 按照“公司法”規(guī)定，外國公司北京代表機(jī)構(gòu)年檢，需要提供企業(yè)年度會計報表審計報告。同時出具稅務(wù)審計報告提交稅務(wù)部門;

2、 會計報表審計報告，當(dāng)向銀行貸款、公司清算、股東了解企業(yè)經(jīng)營情況、收購企業(yè)、企業(yè)重組、兼并等均需要出具會計報表審計報告。

3、 企業(yè)虧損或彌補(bǔ)虧損需要出具企業(yè)所得稅匯算清繳報告。

4、 當(dāng)企業(yè)申請相關(guān)資質(zhì)時，需按照申請要求出具相關(guān)審計報告。如：企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)需要出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計報告。

5、 其它相關(guān)主管部門要求企業(yè)提供審計報告。如：律師事務(wù)所每年年檢需要向司法局提供審計報告。

審計報告 篇2

財務(wù)審計報告范文

財務(wù)審計報告范文（一）：

ABC公司：

我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表，包括200年月日的資產(chǎn)負(fù)債表、200年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的職責(zé)

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的職責(zé)。這種職責(zé)包括：(1)設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選取和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的職責(zé)

我們的職責(zé)是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選取的審計程序取決于注冊會計師的決定，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們思考與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有

效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見帶給了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200年12月31日的財務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

中國二○○年月日

財務(wù)審計報告范文（二）：

某商場審計報告范本

××市審計局：

根據(jù)（××××）審代字第10號“審計任務(wù)書”，我們于××××年××月××日至××月××日對國有××百貨商場××××年的財務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計。此次審計活動審查了該商場××××年度資金表、經(jīng)營狀況表、有關(guān)財務(wù)收支的賬薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記賬憑證和原始憑證，盤點(diǎn)了庫存現(xiàn)金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。

經(jīng)審計查明：該商場××××年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財會工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會計處理不及時，財務(wù)收支不真實(shí)等錯弊行為。發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有如下問題：隱匿各項(xiàng)收入16152元，擴(kuò)大各項(xiàng)開支40321元，人為加大銷售成本25625元，造成偷漏營業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元。現(xiàn)將審計狀況具體報告如下。

（一）被審計單位概況國有××百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19××年××月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等各類商品17000多種。商場設(shè)黨支部，××××年實(shí)有干部職工225人，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部合計18人外，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92％，財會專職人員6人，占全體人員的2.67％，按商品大類設(shè)15個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員。近年來，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場××××年的流動資金平均占用額為145萬元（其中商品資金占82.7％），年銷售總額為1387萬元，實(shí)現(xiàn)毛利176萬元，毛利率為12.73％（比××××年增長12％），實(shí)現(xiàn)利潤總額85萬元，利潤率為6.13％（比××××年增長13.33％），開支商品流通費(fèi)41萬元，費(fèi)用水平為2.95％，比上年下降3.06％，全年全員勞動效率為61664元，人均利潤為3778元，總的看來，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成狀況較好。但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實(shí)，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)存在漏洞，以及賬務(wù)處理不及時、長期掛賬，致使會計材料不實(shí)等問題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財務(wù)收支的其他錯弊問題和處理意見如下。

1.加大銷售成本，壓低銷售利潤。

（1）經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇，××××年××月份進(jìn)貨的價格每臺已調(diào)低30元，而月末計算銷售成本時仍按當(dāng)月初成本計算，而未按先進(jìn)先出法計算，使當(dāng)月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12870元。商場財計股長××承認(rèn)有弄虛作假的錯誤行為并做了書面檢查。

（2）該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒3個商品柜組的庫存商品分別實(shí)行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進(jìn)銷差價。經(jīng)審核計算發(fā)現(xiàn)，這3個商品柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價并未實(shí)際計算，而是按11月份的進(jìn)銷差價率計算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價少計2225元，造成少計利潤，漏交所得稅1223.75元。商場財計股長××承認(rèn)錯誤，并稱這是由于當(dāng)時因年終財會業(yè)務(wù)繁忙圖省事而造成的，并非故意作弊，經(jīng)查證，××所述屬實(shí)。以上兩項(xiàng)人為地擴(kuò)大銷售成本、壓低利潤的行為，造成偷漏所得稅14039.75元。雖職責(zé)人已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整賬項(xiàng)、補(bǔ)繳所得稅外，對××××年××月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。

財務(wù)審計報告范文（三）：

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條的規(guī)定，巴中市巴州區(qū)審計局成立審計組，自2014年11月10日至2015年3月20日，對中共巴中市巴州區(qū)委農(nóng)村工作委員會(以下簡稱“該單位”)20**年度財政財務(wù)收支進(jìn)行了送達(dá)審計，對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。該單位及有關(guān)單位對其帶給的財務(wù)會計資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并對此作出了書面承諾。巴州區(qū)審計局的職責(zé)是依法獨(dú)立實(shí)施審計并根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條的規(guī)定出具審計報告。

一、基本狀況

(一)被審計單位基本狀況

該單位屬巴州區(qū)委管轄行政單位，下設(shè)新村辦、統(tǒng)籌辦、產(chǎn)業(yè)化辦、農(nóng)村綜合改革辦、農(nóng)業(yè)政策性保險辦等八個辦公室，其主要職能職責(zé)為對全區(qū)農(nóng)村工作的協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌、督查、督辦及其它日常工作。20**年該單位在職職工13人，其中：行政編制5人，工勤編制2人，全額事業(yè)編制6人;另退休人員12名。其財政財務(wù)關(guān)系隸屬于巴州區(qū)財政局。20**年12月31日之前該單位財務(wù)核算由區(qū)國庫支付中心代理記賬，之后按照國庫集中支付制度改革的要求，安裝并使用了用友GRP-U8財務(wù)軟件，透過財政大平臺授權(quán)支付并自行核算。為加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制，該單位制定了內(nèi)部管理制度和財務(wù)管理辦法。20**年該單位適用區(qū)政府目督辦制定的績效評價標(biāo)準(zhǔn)。

(二)20**年度財政財務(wù)收支狀況

1.20**年財政決算收支及財務(wù)收支狀況

20**年度財政決算收入2，492，852元;決算支出24，92，852元，其中：基本支出1，412，852元，項(xiàng)目支出1，080，000元。

20**年財務(wù)收支狀況為：撥入經(jīng)費(fèi)2，492，852元;經(jīng)費(fèi)支出2，492，852元，其中：工資福利支出522，923元，商品和服務(wù)支出1，208，411.60元(其中：辦公費(fèi)230，678元，印刷費(fèi)12，400元，水費(fèi)1，513元，電費(fèi)12，947元，郵電費(fèi)29，521元，物業(yè)管理費(fèi)7，900元，差旅費(fèi)46，503.78元，維修費(fèi)7，878元，會議費(fèi)434，067元，培訓(xùn)費(fèi)80，061元，工會經(jīng)費(fèi)3，944元，公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)47，443元，其他交通費(fèi)用155，377.83元，其他商品和服務(wù)支出138，177.99元)，對個人和家庭補(bǔ)助740，737.40元，其他資本性支出20，780元。

2.資產(chǎn)負(fù)債狀況

20**年末資產(chǎn)負(fù)債狀況為：現(xiàn)金676.33元，銀行存款480，083.08元，有價證券400元，暫付款2，452，950元，固定資產(chǎn)566，314元，資產(chǎn)部類合計3，500，472.91元;暫存款2，934，158.91元，固定基金566，314元，負(fù)債部類合計3，500，472.91元。

3.新居工程建設(shè)專帳收支狀況

20**年該單位新居工程建設(shè)專帳反映，當(dāng)年收水寧寺鎮(zhèn)佛龕村項(xiàng)目拆遷安置款4，000，000元，當(dāng)年撥付各項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)4，000，000元，其中：撥水寧寺鎮(zhèn)安置補(bǔ)償款2，300，000元，撥清江鎮(zhèn)拆遷補(bǔ)償款1，500，000元，支花溪鄉(xiāng)借款200，000元。

(三)“三公”經(jīng)費(fèi)支出狀況

20**年1月至12月，該單位以預(yù)算經(jīng)費(fèi)列支“三公經(jīng)費(fèi)”559，462.83元，其中：公務(wù)接待費(fèi)357，002元，公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)202，460.83元。20**年比2012年減少“三公經(jīng)費(fèi)”支出14，887.17元，僅減少2.59%。

(四)公務(wù)卡的開立及使用狀況

20**年該單位實(shí)際開立公務(wù)卡3張，主要用于差旅費(fèi)、公務(wù)接待、公務(wù)用車加油、繳納電費(fèi)等日常公務(wù)支出。經(jīng)查，該單位基本沒使用。

(五)公務(wù)用車管理狀況

20**年該委在內(nèi)部管理制度中建立了公務(wù)用車管理制度，對公務(wù)用車使用、維修、管理有明確規(guī)定。當(dāng)年使用公務(wù)用車兩輛，分別是車牌為川Y71210現(xiàn)代越野車和川Y85599三菱越野車。其中川Y71210為該單位2005年購入，川Y85599屬2012年借入巴中市紅色巴州銀杏產(chǎn)業(yè)開發(fā)有限公司車輛，20**年11月18日中共中央、國務(wù)院關(guān)于印發(fā)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》的通知后，該單位未歸還借用車輛，直到2015年3月才歸還。

二、審計評價意見

審計結(jié)果證明，20**年該單位以四川省委“三大發(fā)展戰(zhàn)略”和巴中市委“兩化”互動、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)為中心，履行了財政財務(wù)管理的相關(guān)職能職責(zé)，制定了《內(nèi)部管理制度》、《財務(wù)管理辦法》并能按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

從審計事項(xiàng)的真實(shí)性看，該單位帶給的20**年度財政財務(wù)收支相關(guān)報表、賬簿、憑證等資料所反映的數(shù)據(jù)與我們依照現(xiàn)行會計制度和法規(guī)進(jìn)行審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符，其會計資料基本真實(shí)地反映了年度財政財務(wù)收支狀況;從審計事項(xiàng)的合法性看，除發(fā)現(xiàn)超標(biāo)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、違規(guī)發(fā)放加班費(fèi)、違規(guī)發(fā)放補(bǔ)助、未經(jīng)政府集中采購等問題外，該單位基本遵守了有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理(處罰)意見

(一)超標(biāo)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)332，834元，通報并處罰款10，000元。

該單位20**年度經(jīng)費(fèi)賬內(nèi)支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計357，002元。按政策規(guī)定該期間應(yīng)在24，168元范圍內(nèi)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超標(biāo)列支332，834元。

以上行為違反《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》的通知(財預(yù)字[1998]159號)第三條(一)款的規(guī)定，屬超標(biāo)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問題。根據(jù)《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》第四十九條的規(guī)定，責(zé)令該單位在今后工作中加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理，通報并處罰款10000元。

(二)違規(guī)發(fā)放加班費(fèi)125，446元，責(zé)令糾正并限期清退。

該單位20**年度以節(jié)假日、現(xiàn)場會加班的名義向職工發(fā)放加班費(fèi)125，446元。

以上行為違反了《中華人民共和國公務(wù)員法》第七十六條、四川省人事廳、財政廳《關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員加班及其待遇問題答復(fù)意見的通知》》(川人工[1995]10號)的規(guī)定，屬違規(guī)發(fā)放加班費(fèi)的問題。根據(jù)《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》(監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署令20**年第31號)第四條和《財政違法行為處罰處分條例》第六條的規(guī)定，責(zé)令該單位在今后工作中糾正并于2015年5月30日前清退違規(guī)發(fā)放加班費(fèi)125，446元。

(三)違規(guī)發(fā)放節(jié)日慰問等各類補(bǔ)助111，800元，責(zé)令糾正并限期清退。

20**年度該單位發(fā)放職工節(jié)日慰問、家屬慰問、誤餐等各類補(bǔ)助共計111，800元。

以上行為違反了《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《中央紀(jì)委、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、財政部、人事部、審計署關(guān)于嚴(yán)肅紀(jì)律確保改革公務(wù)員工資制度和規(guī)范公務(wù)員收入分配秩序工作順利進(jìn)行的通知》的通知》(廳字[2005]5號)第三條和財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令2012年第71號)第二十條的規(guī)定，屬違規(guī)發(fā)放補(bǔ)助的問題。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第六條的規(guī)定，責(zé)令該單位在今后工作中糾正并于2015年5月30日前清退違規(guī)發(fā)放各類補(bǔ)助111，800元。

(四)使用要素不齊全票據(jù)報賬98，186元，責(zé)令改正并處罰款5000元。

該單位20**年度使用要素不齊全票據(jù)報賬29筆，合計金額98，186元。

以上行為違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條、第二十二條和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財政部財會字[1996]19號)第四十八條之規(guī)定，屬使用要素不齊全票據(jù)報賬的問題。根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令該單位改正并處罰款5，000元。

(五)未經(jīng)政府集中采購14530元，責(zé)令改正處罰款5000元。

該單位20**年12月30日23#憑證直接支付佳瑞裝飾工作室14530元用于區(qū)委農(nóng)工委辦公用房廁所改造，未納入政府集中采購。

以上行為違反了《中華人民共和國政府采購法》第十八條的規(guī)定，屬未經(jīng)政府集中采購的問題。根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第七十四條和《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》第四十九條的規(guī)定，責(zé)令該單位改正并處罰款5000元。

四、審計推薦

(一)嚴(yán)格執(zhí)行中央“八項(xiàng)規(guī)定”及“黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》，增強(qiáng)節(jié)約辦事觀念，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)，杜絕違規(guī)支出，讓有限的財政資金發(fā)揮出更好的社會經(jīng)濟(jì)效益。

(二)認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》等相關(guān)財政法律法規(guī)，切實(shí)加強(qiáng)會計核算與監(jiān)督，確保票據(jù)的真實(shí)、合法與完整，加大對項(xiàng)目采購手續(xù)的監(jiān)管力度，做到嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事。

該單位應(yīng)高度重視審計發(fā)現(xiàn)的問題，切實(shí)抓好對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，并在收到審計報告之日起90日內(nèi)將整改結(jié)果在函告巴州區(qū)審計局的同時報告區(qū)人民政府。

本報告及有關(guān)整改狀況隨后將以適當(dāng)方式公告。

財務(wù)審計報告范文（四）：

關(guān)于××市日雜公司19××年度

財務(wù)收支的審計報告

×××市審計局：

根據(jù)××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48166.40元。現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、基本狀況

××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個獨(dú)立核算單位。

該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?，F(xiàn)分為3個業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等?，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額67.4萬元。

二、發(fā)現(xiàn)的問題

1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元勞動分紅獎。該款就應(yīng)在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假發(fā)票列入費(fèi)用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

2.挪用流動資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。

3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動資金)，從農(nóng)行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付?，F(xiàn)已全部還本。該儲蓄應(yīng)由職工個人承擔(dān)，但公司一向掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應(yīng)留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性。

5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

三、處理意見

1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應(yīng)繳金額12000元。

2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。

3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應(yīng)繳金額2530元。

4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40元。

5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。

四、推薦

針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下推薦：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財會科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法，遵守財經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高財會人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)成果。

附件：(略)

商糧貿(mào)審計處審計小組

組長：×××(簽名)

19××年×月×日

財務(wù)審計報告范文（五）：

關(guān)于紅星百貨商場財務(wù)收支的審計報告

××市審計局：

根據(jù)(1994)審代字第l0號《審計任務(wù)書》，我們于l995年3月1日至3月25日對國營紅星百貨商場l994年的財務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計。審查了該商場l994年度資金表、經(jīng)營狀況表、有關(guān)財務(wù)收支的帳簿，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點(diǎn)了庫存現(xiàn)金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。查明：該商場1994年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財會工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會計處理不及時，財務(wù)收支不真實(shí)等錯弊行為。計發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有：隱匿各項(xiàng)收入16152元，擴(kuò)大各項(xiàng)開支40321元，人為加大銷售成本25625元;造成偷漏營業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元?，F(xiàn)報告如下：

(一)被審計單位概況

國營紅星百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù)。1978年10月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17000多種。商場設(shè)黨支部，l994年實(shí)有干部職工225人，除支部書記1人、經(jīng)理l人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部l8人外，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財會專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設(shè)十五個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員。

近年來，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場l994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1387萬元，實(shí)現(xiàn)毛利l76萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長l2%)，實(shí)現(xiàn)利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比1993年增長l3.33%)，開支商品流通費(fèi)41萬元，費(fèi)用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61664元。人均利潤為3778元，總的看來，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計劃較好。

但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實(shí)，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。

(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見

除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實(shí)等問題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財務(wù)收支錯弊問題和處理意見如下：

1.加大銷售成本，壓低銷售利潤

(1)經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇1994年6月份進(jìn)貨的價格每臺已調(diào)低30元，而月末計算銷售成本時仍按當(dāng)月期初成本計算，而未按先進(jìn)先出法計算，使當(dāng)月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23400元，壓低了銷售利潤。造成偷漏所得稅l2870元。商場財計股長××承認(rèn)有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。

(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實(shí)行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進(jìn)銷差價。經(jīng)審核計算發(fā)現(xiàn)，該三個商柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價并未實(shí)際計算，而是按11月份的三個商品柜組的進(jìn)銷差價率計算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價少計2225元，造成少計利潤，漏交所得稅1223.75元。商場財計股長××承認(rèn)錯誤，并稱當(dāng)時因年終財會業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，××所述屬實(shí)。

以上兩項(xiàng)人為地擴(kuò)大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項(xiàng)，補(bǔ)繳所得稅外，對l994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金.

2.隱匿收入，偷漏所得稅

(1)該商場自1994年6月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠作商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1200元(每個櫥窗200元)，全年合計14400元，記入_應(yīng)付款一一其他應(yīng)付款一的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長期懸掛，不作清結(jié)。商場承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用作-意外竹支出，但尚未動用，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7510元。

(2)該商場1994年10月為××家用電器廠代銷38臺滯銷收錄機(jī)，每臺代銷手續(xù)費(fèi)50元，共得手續(xù)費(fèi)1650元，采用以上手段，計偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。

查以上兩項(xiàng)均屬營業(yè)外收入，應(yīng)計入企業(yè)-其他收入竹帳戶·并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅，計算經(jīng)營成果。長期懸掛，備作意外開支，屬隱匱收入行為。雖均未動用，但已造成嚴(yán)重后果，應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入l994年3月份。其他收入竹帳戶計算損益。

3.擴(kuò)大商品流通費(fèi)開支

(1)1994年2月21日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項(xiàng)合計622元列入-費(fèi)用——其他費(fèi)用竹。該項(xiàng)開支均屬商場群眾食堂所用，按商業(yè)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反現(xiàn)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。

(2)I@94年8月10日支付。購消防運(yùn)動會獎品竹一筆，計493元，列入_費(fèi)用——其他費(fèi)用竹。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費(fèi)用造成漏交所得稅27115元。

(3)1994年7月20日支付-修倉庫圍墻竹款20503元.以費(fèi)用～一修理費(fèi)列支;7月26日支付。打水井母款6052元，以。費(fèi)用一一保管費(fèi)_列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目.應(yīng)由企業(yè)更新改造基金列支，其亂計費(fèi)用，造成偷漏所得稅14605元。以上三筆合計擴(kuò)大費(fèi)用開支27670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整.轉(zhuǎn)由專項(xiàng)存款支出。造成偷漏所得稅15218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫。

4.亂列其他支出

1993年財稅大檢查中，因亂計費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11000元的處理。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定.支付罰款應(yīng)由企業(yè)留利基金承擔(dān)，但該商場將此項(xiàng)罰款于2月11日支付時，以“待轉(zhuǎn)罰款為名先在-應(yīng)收款一其他應(yīng)收款-帳戶列帳，后于4月25日

和5月25日分別由。其他支出竹列支，造成財務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6050元。

1994年6月20日在商場經(jīng)理××的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支l642元，由于其他支出竹列帳，違反了現(xiàn)行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。

以上兩筆亂列其他支出l2，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，個性是將罰款列入其他支出更是錯上加錯，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對上亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項(xiàng)存款支付，為維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6953.10元補(bǔ)繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。

(三)評價和推薦

從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題能夠看出，國營紅星百貨商場主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財會工作質(zhì)量較低，并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收人、擴(kuò)大開支、財務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)、偷漏國家稅收等一系列違反國家財經(jīng)紀(jì)律和財會制度的行為。為了維護(hù)國家利潤，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)改善管理，我們推薦：

(1)除對上列問題分別按各項(xiàng)處理意見進(jìn)行糾正、調(diào)整、補(bǔ)繳營業(yè)稅826.50元，所得稅36265元，處以罰款l8920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。

(2)責(zé)成市百貨公司對該商場的財會工作進(jìn)行整預(yù)，從比次審計所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改善。

(3)該商場經(jīng)理××和財計股長××對上述舞弊行為負(fù)有直接職責(zé)，應(yīng)向市公司作出檢查。意。

本報告各項(xiàng)資料及推薦，該商場已出具書面材料，表示完全同以上報告妥否，請審核。

審計組組長××(印)

審計員××(印)

×××(印)

1995年3月26日

附：國營紅星百貨商場對本報告表示同意材料一份。

財務(wù)審計報告范文（六）：

根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計工作意見(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組于20xx年x月x日至x月x日對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財政收支狀況及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了審計，并延伸審計了學(xué)校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(教育部17號令)，實(shí)施了必要的審計程序。我們的審計以學(xué)校帶給的有關(guān)財務(wù)賬目、會計憑證、財務(wù)報表及相關(guān)的資料為依據(jù)，xx學(xué)校對帶給資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。本次審計工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的用心配合，工作完成順利。審計結(jié)果如下：

一、被審計單位基本狀況

二、審計期間被審計單位財政收支及資產(chǎn)負(fù)債狀況

(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支狀況

(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)狀況

(三)基建維修工程和大型物資采購狀況

(四)食堂及小賣部經(jīng)營狀況

三、審計評價意見

審計結(jié)果證明，20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財務(wù)管理能執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)，會計核算基本貼合《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，學(xué)校的財務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟(jì)活動基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全，學(xué)校財務(wù)管理做到民主、公開，經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核，內(nèi)審小組用心參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計。xx校長本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國家的財經(jīng)紀(jì)律，重大事項(xiàng)做到群眾決策，財務(wù)支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改善的方面。

四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題

五、審計意見及推薦

為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財務(wù)管理工作，我們提出如下審計意見和推薦：

針對本次審計所反映的問題，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改措施和落實(shí)狀況自收到本報告之日起二個月內(nèi)報教育審計辦公室。

xx審計組

二Oxx年x月x日

審計報告 篇3

2016審計報告類型

審計報告類型【1】

1、無保留意見審計報告(無解釋)

2、無保留意見審計報告(有解釋)

3、保留意見審計報告

4、拒絕發(fā)表意見審計報告

5、否定意見審計報告

注冊會計師可以出具無保留意見、保留意見、否定意見或拒絕表示意見四種類型的審計報告，其格式為簡式審計報告，不帶說明段的無保留意見審計報告，通常稱為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

帶說明段的無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和拒絕表示意見審計報告統(tǒng)稱為非標(biāo)準(zhǔn)審計報告無保留意見的條件

合法(企業(yè)會計準(zhǔn)則和其他有關(guān)財務(wù)會計制度)

所有重大方面公允反映

會計處理方法遵循一貫性原則

已完全實(shí)施了必要的審計程序

應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目均已調(diào)整

無保留意見的基本格式

××股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計了貴公司20**年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計紀(jì)錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。

我們認(rèn)為，上述會計報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20**年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

YY會計師事務(wù)所(公章) 注冊會計師 陳欣 李紅(簽名蓋章) 地址 20**年3月28日

說明段的條件

在特定情況下，注冊會計師同意偏離會計準(zhǔn)則

一貫性的例外事項(xiàng)

重大不確定事項(xiàng)

強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)

涉及其它注冊會計師的工作

帶說明段的無保留意見的審計報告

此外，正如會計報表附注20所述，貴公司存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，影響本年度利潤增加200萬元，流動資產(chǎn)增加200萬元。

附：

1已審20**年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表

2已審20**年度利潤表

3已審20**年度現(xiàn)金流量表

保留意見的條件

個別重要的事項(xiàng)不合法，且拒絕調(diào)帳。

審計范圍受到局部限制

個別會計處理不符合一貫性

還包括期后事項(xiàng)、期初余額。

保留意見的格式

經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司20**年12月28日生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料××萬元已進(jìn)入生產(chǎn)成本，但該年度并未消耗。我們認(rèn)為按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，應(yīng)辦理退庫手續(xù)，但貴公司未接受我們的建議。該事項(xiàng)使貴公司20**年12月31日的流動資產(chǎn)減少××萬元，該年度利潤表的利潤減少××萬元。

我們認(rèn)為，除存在本報告第二段所述領(lǐng)用材料的會計處理不符合規(guī)定外，上述會計報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20**年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

否定意見的`條件

會計處理嚴(yán)重不合法，且拒絕調(diào)帳。

會計報表嚴(yán)重歪曲事實(shí)，且拒絕調(diào)整

否定意見的格式

經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表未反映長期投資項(xiàng)目，而將長期投資××元列作其他應(yīng)收款。我們認(rèn)為這種會計處理違反《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定。我們提出了調(diào)整意見，貴公司拒絕采納。

我們認(rèn)為，由于本報告第二段所述問題造成的重要影響，上述會計報表不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，未能公允地反映貴公司20**年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況。

拒絕表示意見的條件

由于主觀或客觀原因?qū)е履承┲匾马?xiàng)無法取得證據(jù)。

拒絕表示意見的格式

我們接受委托，對貴公司20**年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計。

貴公司收入的很大部分為現(xiàn)金銷售收入，但缺乏我們可以依賴的內(nèi)部控制制度，我們無法采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞宰C實(shí)收入的完整性。因此，我們不能獲得收入真實(shí)性的有關(guān)證據(jù)。

由于本報告第二段所述原因，我們無法對上述會計報表整體反映表示審計意見。

審計報告模板【2】

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和XX年年度計劃及XX通知精神，XX審計局于XX年X月X日-XX年X月X日派出審計組，對XXXX進(jìn)行送達(dá)審計。XX單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規(guī)進(jìn)行審計，出具審計報告。

一、基本情況

(一)項(xiàng)目基本情況(按立項(xiàng)批復(fù)內(nèi)容)

計劃總投資XX萬元，其中：中央XX萬元，省XX萬元，州XX萬元，縣配套XX萬元，自籌XX萬元。

實(shí)施地點(diǎn)：

實(shí)施內(nèi)容：

實(shí)施時間：

(二)項(xiàng)目前置情況(工程建設(shè)程序)

前置審計情況：送審?fù)顿YXX萬元，審定投資XX萬元，審計核減XX萬元，建議攔標(biāo)價XX萬元。

招標(biāo)投標(biāo)情況：(招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)名稱、投標(biāo)單位[公司]名稱及投標(biāo)價，中標(biāo)單位[公司]名稱及中標(biāo)價)

合同簽訂情況：(合同簽訂時間，項(xiàng)目實(shí)施區(qū)間、合同價)

二、資金到位及撥付情況

(一)資金到位情況：

(二)資金撥付情況：

截止XX年X月X日，總計支付項(xiàng)目資金XX萬元，其中：

1、建筑安裝支出XX萬元;

2、勘探費(fèi)支出XX萬元;

3、設(shè)計費(fèi)支出XX萬元;

4、監(jiān)理費(fèi)支出XX萬元;

5、管理費(fèi)支出XX萬元;

……

三、投資完成情況

送審?fù)顿YXX萬元，審定投資XX萬元，核減投資XX萬元。投資完成情況如下(審定投資)：

(一)建筑安裝工程投資完成XX萬元;

(二)待攤投資完成XX萬元，其中：

1、管理費(fèi)XX萬元;

2、勘察設(shè)計費(fèi)XX萬元;

3、監(jiān)理費(fèi)XX萬元

……

四、審計評價

(圍繞被審計單位或項(xiàng)目的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性三個方面進(jìn)行評價。具體是：

第一、根據(jù)審計結(jié)果及其得出的結(jié)論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結(jié)論主題;

第二、審計結(jié)論應(yīng)包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;

第三、審計發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。)

五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見

(一)基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問題

1、招標(biāo)投標(biāo)方面

2、前置審計方面

3、合同簽訂方面

(二)工程建設(shè)及竣工結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問題

1、多計工程款

2、多計待攤費(fèi)用

3、超概或結(jié)余

六、審計建議

(指審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計情況，按照國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，為加強(qiáng)財政財務(wù)管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進(jìn)工作的措施及辦法。)

XXXX年X月X日

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審計報告 篇4

專項(xiàng)審計報告范文

XXX有限公司XXX：

我們接受委托，對貴公司《XXX》項(xiàng)目從XX年XX月XX日至XX年XX月XX日的資金投入和使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計。我們審閱了貴公司該項(xiàng)目執(zhí)行期間的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及相關(guān)會計賬薄、憑證等資料，查閱了該項(xiàng)目的立項(xiàng)申報材料及項(xiàng)目竣工總結(jié)、項(xiàng)目投資決算等文件，并通過詢問、調(diào)查、檢查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。

一、管理層的責(zé)任

嚴(yán)格按照四川省商務(wù)廳、省財政廳批準(zhǔn)的項(xiàng)目內(nèi)容及總投資實(shí)施完成該項(xiàng)目并合理使用項(xiàng)目資金、嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》(或XXX制度)的規(guī)定真實(shí)完整地核算項(xiàng)目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責(zé)任。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定制定審計計劃、實(shí)施審計工作并發(fā)表審計意見。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

現(xiàn)將審計意見發(fā)表如下：

1、公司基本情況

貴公司系經(jīng)XX批準(zhǔn)，由XX發(fā)起設(shè)立，于XX年XX月XX日在XX工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為XX的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，現(xiàn)有注冊資本XX元。

本公司屬XX行業(yè)。經(jīng)營范圍：XX。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：XX。

[本公司下設(shè)XX、XX等分支機(jī)構(gòu)。]XX

項(xiàng)目基本情況:[此處簡要敘述項(xiàng)目情況]

2、貴公司《XXXX》項(xiàng)目總投資的申報和實(shí)際執(zhí)行情況

貴公司《XXXXXX》項(xiàng)目于200XX年XX月XX日申報、實(shí)際執(zhí)行期為200XX年XX月XX日至200XX年XX月XX日。項(xiàng)目已經(jīng)于200XX年XX月竣工。項(xiàng)目總投資的申報及實(shí)際執(zhí)行情況如下：

(下表數(shù)據(jù)單位至少應(yīng)精確到元)

申XX報XX數(shù)

實(shí)XX際XX數(shù)

差XX異

總投資

其中：企業(yè)自籌

財政補(bǔ)助

其中：省財政補(bǔ)助

市縣區(qū)鄉(xiāng)財政補(bǔ)助

投資內(nèi)容：XX

土建工程

設(shè)備購置

研發(fā)費(fèi)用

XX費(fèi)用

……

……

合XXXX計

XXXX差異情況說明:

XX……

3、《XXXX》項(xiàng)目實(shí)施前后經(jīng)濟(jì)效益及社會效益

XXXX《XXXX》項(xiàng)目于200XX年XX月正式生產(chǎn)銷售。根據(jù)貴公司提供的財務(wù)會計報表和統(tǒng)計報表反映的數(shù)據(jù)顯示，截止200年XX月，《XXXXXX》項(xiàng)目實(shí)施前后的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如下：

XXXX銷售收入、利潤、稅收、出口等等……

《XXXX》項(xiàng)目實(shí)施后的'社會效益反映在:

……

4、審計結(jié)論

包括：

1、對被審計單位的財務(wù)管理、會計核算以及內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況的評價;

2、對項(xiàng)目資金的到位情況(包括財政資金)、是否做到專款專用、是否納入專項(xiàng)資金核算、賬務(wù)處理是否規(guī)范、原始憑證是否合法完整等內(nèi)容進(jìn)行評價;

3、對項(xiàng)目建成前后的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益進(jìn)行評價。

4、……

附送：《XXXX》項(xiàng)目財務(wù)報告附注

會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司

中國注冊會計師

中國注冊會計師

2010年XX月XX日

附：審計過程中應(yīng)該注意的幾個問題(對項(xiàng)目承擔(dān)單位的要求)

1、XX對項(xiàng)目資金的到位和實(shí)際支付情況應(yīng)該要求項(xiàng)目承擔(dān)單位財務(wù)部門在“在建工程”科目下設(shè)立明細(xì)科目逐筆核算。屬于研發(fā)費(fèi)用的支出應(yīng)該在“管理費(fèi)用”科目下設(shè)立專項(xiàng)明細(xì)科目逐筆核算。

2、XX項(xiàng)目資金的支付憑證應(yīng)為銀行匯兌憑證(企業(yè)需提供銀行蓋章確認(rèn)對帳單)，少量直接支付現(xiàn)金應(yīng)該符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定。

3、項(xiàng)目土建工程、安裝工程和設(shè)備購置應(yīng)有甲乙雙方簽訂的合同。

4、項(xiàng)目土建工程的承建方、設(shè)備的供應(yīng)方均應(yīng)提供真實(shí)合法的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。少量由地方稅務(wù)部門虛開發(fā)票應(yīng)該符合相關(guān)規(guī)定。

5、被審計單位應(yīng)提供設(shè)備的詳細(xì)的入庫驗(yàn)收單據(jù)。

6、土建工程應(yīng)提供甲乙雙方簽字認(rèn)可的工程結(jié)算報告和中介機(jī)構(gòu)出具的工程決算審計報告。

審計報告 篇5

一、實(shí)習(xí)概況

20xx年2月9日，我正式以一個新人的面孔朝氣蓬勃的到北京亞太花園酒店財務(wù)總監(jiān)的面前，開始了我為期一個月的實(shí)習(xí)。

總監(jiān)順利的同意了我的實(shí)習(xí)要求，并對我說:“在我們公司，你一定能夠?qū)W到不少東西，好好干!”簡短的一句話，給了原本對實(shí)際的工作還有些茫然的我很大鼓勵。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

收入核數(shù)工作是在收銀夜審的工作基礎(chǔ)上，再次進(jìn)行審核、分類、匯總，最終反映到財務(wù)賬戶中。

它要求收入核數(shù)員掌握餐廳收銀、前廳收銀的工作內(nèi)容及工作程序，以正確的方法考核營業(yè)收入情況，并將應(yīng)收款及時收回，使資金得到正常使用。

其工作內(nèi)容主要包括:

(一)夜審班前準(zhǔn)備

班前必須了解日審工作有關(guān)交班事宜，檢查打印機(jī)和電腦是否正常，從審箱中將各營業(yè)點(diǎn)的繳款憑證和賬單分類，主要有三部分:

1、前臺客房結(jié)賬單及收銀日報表。

2、餐廳繳款憑證及賬單包括:東園餐廳、西園餐廳。

3、其它部門繳款憑證及附件單:游泳館、游泳保艦保齡球館、咖啡廳、臺球廳、乒乓球廳、桑拿房、康樂商品、游藝廳、商務(wù)中心。

(二)夜審工作流程

1、查看收銀員的繳款憑證，同電腦報表核對:審計員要查看繳款憑證的各類明細(xì)填寫同電腦報表是否一致，如果數(shù)據(jù)有修改，收銀員應(yīng)說明原因。

沒有收銀機(jī)的繳款憑證，要統(tǒng)計附件單的數(shù)據(jù)與收銀員填寫的繳款憑證是否相符。

2、打印出“今日入住客人報告”，根據(jù)入住報告，審核今日入住的每一間房房價輸入與開房單上的價格是否一致，折扣房手續(xù)是否完整。

如有錯誤應(yīng)立即通知接待員調(diào)整，并將情況寫入夜審報告交日審處理。

3、打印出“今日非平賬離店報表”，審核非平賬離店的原因，確認(rèn)責(zé)任人。

4、打印出“今日調(diào)整賬目表”審核調(diào)整賬目的原因，調(diào)整賬目單需負(fù)責(zé)人簽字。

5、查詢各收費(fèi)點(diǎn)轉(zhuǎn)賬是否正確:將每一筆轉(zhuǎn)賬(未結(jié)賬部分)賬單上的客人簽名同開房單上客人的簽名及電腦記錄進(jìn)行核對，查看是否相同、是否轉(zhuǎn)錯房間，如果是簽名不同，要提醒收銀員結(jié)賬時注意;如果是轉(zhuǎn)錯房間，則要立刻調(diào)整。

6、打印出“今日離店客人報告”(交日審查半天房費(fèi)用)。

7、夜審審計資料維護(hù):將當(dāng)日數(shù)據(jù)復(fù)制到“c”盤或“d”盤，為夜審順利進(jìn)行做好準(zhǔn)備。

8、進(jìn)入夜審數(shù)據(jù)統(tǒng)計:營業(yè)組審核(打印出營業(yè)點(diǎn)總班結(jié)賬表)，完成預(yù)審報告，完成自動過費(fèi)，審核賬務(wù)報告兩遍，終審。

9、數(shù)據(jù)整理。

10、出具夜審報表:

A、編制“××賓館營業(yè)日報表”。

B、編制“今日非平賬離店報表”、“今日調(diào)整報表”各一份。

C、填寫“夜間審計報告表”:將夜審過程中發(fā)生的每件事記錄下來，需日審協(xié)助處理的要注明清楚，填寫時要認(rèn)真。

11、當(dāng)班結(jié)束:各項(xiàng)工作完成后，將資料進(jìn)行整理分類后，交到日審辦公室。

(三)日審工作流程

1、處理夜間遺留問題，負(fù)責(zé)落實(shí)通知書內(nèi)容

每天接到“夜間審計報告表”后，對遺留問題要及時處理;及時填寫審計通知書，通知責(zé)任人所在的部門主管，并負(fù)責(zé)落實(shí)解決，然后將解決的情況寫在通知書的第一聯(lián)上，最后將通知書編號存檔，月底統(tǒng)計后，注上處理意見報財務(wù)送經(jīng)理處理。

2、賬單核銷:接到收銀員的結(jié)賬單后，檢查所付的賬單是否齊全，然后按照賬單的號碼，在票證核對表上按號劃銷。

如有缺號，調(diào)整作廢單據(jù)手續(xù)不齊，要寫入夜審報告交日審處理。

3、核對前臺結(jié)賬處的結(jié)賬單及收銀員個人報表

客房結(jié)賬單是由前臺收銀員為住店客人結(jié)賬所打印的賬單，反映向客人收取的房租、餐費(fèi)及其它等費(fèi)用。

收銀員收銀明細(xì)表是反映當(dāng)天所結(jié)房客賬(包括向客人收取的現(xiàn)金、信用卡、支票、外匯、轉(zhuǎn)會議賬)的匯總表。

4、核對餐廳結(jié)賬單:

1)核對餐廳結(jié)賬單時應(yīng)注意;賬單與附件單的核對，點(diǎn)菜單中每一項(xiàng)都要同電腦結(jié)賬單相核對，如果不符，要找收銀員查明原因，并進(jìn)行處理。

附件單如有修改，應(yīng)由修改人在單上說明修改原因，并由廳面管理人員簽名證實(shí)，收銀員應(yīng)起監(jiān)督作用。

2)核對營業(yè)對賬表:要查看表中填寫的數(shù)據(jù)與收銀員上繳的附件單據(jù)中的數(shù)據(jù)是否一致，核對表中的收銀員填寫的數(shù)據(jù)與廳面其它相關(guān)人員填寫的數(shù)據(jù)是否一致，如有不符，應(yīng)立即向收銀員查明原因并及時做出處理，確保營業(yè)收入的正確反映。

3)打折手續(xù)應(yīng)完整:用賓館優(yōu)惠卡打折的，要在賬單上注明卡號及客人簽名;如果是賓館管理人員為客人打折的，要有管理人員簽名并注明所打折扣。

審計員在核對時，要注意收銀員所打的折扣是否正確，如果不正確，要找收銀員查明情況，及時做出處理。

4)免費(fèi)接待是否符合標(biāo)準(zhǔn):各級管理人員在賓館免費(fèi)接待，簽單的權(quán)限應(yīng)對照各級管理人員權(quán)限表。

查看各級管理人員是否在權(quán)限范圍內(nèi)簽單接待，如果發(fā)現(xiàn)接待超標(biāo)，應(yīng)立即找其補(bǔ)辦手續(xù)，否則上報財務(wù)經(jīng)理處理。

5、核對其他部門的繳款憑證及收費(fèi)單:

審計報告 篇6

清算審計報告是清算過程中對企業(yè)進(jìn)行審計的一份重要文件，旨在對企業(yè)進(jìn)行全面、客觀、公正的評估。通過對企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和核對，清算審計報告可以向相關(guān)利益相關(guān)方提供有關(guān)企業(yè)清算情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況、債權(quán)債務(wù)關(guān)系等方面的信息。本文將詳細(xì)介紹清算審計報告的內(nèi)容和重要性，以及它在企業(yè)清算中的作用。

一、清算審計報告的內(nèi)容

清算審計報告是清算審計工作的重要成果，其內(nèi)容一般包括以下幾個方面：

1. 企業(yè)的清算理由和目標(biāo)：清算審計報告應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)清算的原因和目標(biāo)，確保對清算工作的全面了解。

2. 企業(yè)資產(chǎn)的估值和清算情況：清算審計報告應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行全面評估，包括資產(chǎn)的類型、數(shù)量、價值等方面的詳細(xì)說明。

3. 企業(yè)負(fù)債狀況和債權(quán)債務(wù)關(guān)系：清算審計報告應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)的負(fù)債情況，包括清算前的債務(wù)和清算過程中的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以便為債權(quán)人提供必要的信息。

4. 清算過程和程序的合法性和合規(guī)性：清算審計報告應(yīng)當(dāng)對清算過程和程序進(jìn)行審計，確保清算工作的合法性、合規(guī)性和公正性。

5. 相關(guān)利益相關(guān)方的權(quán)益保護(hù)情況：清算審計報告應(yīng)當(dāng)對相關(guān)利益相關(guān)方的權(quán)益保護(hù)情況進(jìn)行評估，包括員工、股東、債權(quán)人等方面的權(quán)益保護(hù)措施和情況說明。

二、清算審計報告的重要性

清算審計報告在企業(yè)清算過程中起著重要的作用，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1. 保護(hù)利益相關(guān)方的合法權(quán)益：清算審計報告可以為相關(guān)利益相關(guān)方提供有關(guān)企業(yè)清算的客觀、全面的信息，保護(hù)他們的合法權(quán)益。

2. 維護(hù)市場秩序和信心：清算審計報告可以提供給市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者等方面參考，維護(hù)市場秩序和投資者的信心。

3. 為企業(yè)清算提供決策依據(jù)：清算審計報告可以對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況進(jìn)行明確評估，為相關(guān)方提供決策依據(jù)，確保清算工作的順利進(jìn)行。

4. 增加清算透明度和公正性：清算審計報告可以使清算工作更加透明、公正，減少清算過程中可能存在的不公平現(xiàn)象。

三、清算審計報告在企業(yè)清算中的作用

清算審計報告在企業(yè)清算中具有重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1. 作為清算結(jié)果的證明：清算審計報告是對清算結(jié)果的證明，可以向相關(guān)方證明清算工作的合法性和有效性。

2. 為法院和監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供參考：清算審計報告可以作為法院和監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和決策的重要參考，確保清算工作符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。

3. 促進(jìn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的合理處理：清算審計報告可以為債權(quán)人和債務(wù)人提供清晰、準(zhǔn)確的債權(quán)債務(wù)信息，促進(jìn)雙方的合理處理和協(xié)商。

4. 為企業(yè)員工提供福利保障：清算審計報告可以評估企業(yè)的負(fù)債情況和資產(chǎn)價值，為企業(yè)員工提供福利保障，確保他們的權(quán)益得到保護(hù)。

綜上所述，清算審計報告對于企業(yè)清算工作具有重要的意義和作用。它通過對企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和核對，可以向相關(guān)利益相關(guān)方提供全面、客觀、公正的評估信息，保護(hù)他們的合法權(quán)益，維護(hù)市場秩序和信心，為清算工作提供決策依據(jù)，增加清算透明度和公正性。因此，在進(jìn)行企業(yè)清算時，編制一份詳細(xì)的清算審計報告是非常重要的。

審計報告 篇7

內(nèi)部審計報告范例

內(nèi)部審計報告范例【1】

報告審計工作結(jié)果是審計過程報告階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

內(nèi)部審計人員報告的方式多種多樣，沒有固定的模式。

依據(jù)實(shí)際情況或需要的不同，報告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。

但是，審計報告作為審計人員專用的一種文體，它是交流信息，報告審計結(jié)果最重要、最常用且必不可少的一種方式。

內(nèi)部審計人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場審計所掌握的證據(jù)和相關(guān)信息，在運(yùn)用職業(yè)判斷對之進(jìn)行重要性分析之后，及時向被審計單位、董事會審計委員會和企業(yè)最高管理當(dāng)局提交反映審計結(jié)果和審計任務(wù)完成情況的書面正式報告，即內(nèi)部審計報告。

有關(guān)內(nèi)部審計報告的問題很多，下面圍繞中期審計報告和最終審計報告對內(nèi)部審計報告作一些一般的說明。

一、內(nèi)部審計報告的含義和目的

內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員根據(jù)完成審計任務(wù)的一般要求或具體要求，用文字的形式來說明審計目的、范圍和結(jié)果，以及其他相關(guān)信息并呈送給有關(guān)部門或人員的一種正式書面文件。

中期審計報告是對現(xiàn)場審計某一方面或具體領(lǐng)域?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的說明;最終審計報告則是整個審計過程工作的最終成果。

編寫審計報告是審計工作必不可少的一項(xiàng)既定工作，其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個方面。

(一)向報告的閱讀者傳遞信息

收集、整理和記錄企業(yè)管理當(dāng)局控制下各類活動的真實(shí)可靠信息是內(nèi)部審計人員日常工作的一個重要方面。

內(nèi)部審計報告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面)并對之表述審計意見和建議的一種主要方式。

一份真實(shí)情況良好寫照的審計報告是贏得企業(yè)管理當(dāng)局或董事會審計委員會對內(nèi)部審計工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。

一份成功的'審計報告必須能夠準(zhǔn)確地傳遞有關(guān)被審計活動的真實(shí)可靠信息，向讀者表明內(nèi)部審計完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門應(yīng)該關(guān)心而未能關(guān)心的是什么。

管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠?qū)徲媹蟾娼o予必要的關(guān)注，是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為作為組織內(nèi)部一種相對獨(dú)立職能工作結(jié)果的內(nèi)部審計報告所收集的信息是在系統(tǒng)的檢查和評價過程中產(chǎn)生的，能夠較客觀公正地反映事實(shí)，揭示事物的本來面目;通過審閱審計報告他們能夠從不同角度來進(jìn)一步熟悉和掌握在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)過程中各種活動的效率和效果。

不能準(zhǔn)確傳遞信息的審計報告是毫無意義可言的。

(二)說服報告的閱讀者接受并采納審計意見和建議

任何一份內(nèi)部審計報告都應(yīng)該表述內(nèi)部審計人員對被審查活動所持的觀點(diǎn)和看法，其中包括針對一些有害于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的錯誤、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)意見。

只有這些審計意見取得報告閱讀者，尤其是那些有權(quán)對之采取糾正行動的管理人員(包括對存在問題負(fù)直接責(zé)任的)的認(rèn)同時，內(nèi)部審計報告才能真正發(fā)揮其潛在的效用，成為推動實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效工具。

事實(shí)上，審計意見，即便是正確的審計意見也未必都能得到應(yīng)有的關(guān)注，其間，審計報告不具說服力或說服力不強(qiáng)是其重要原因之一。

因此，一份良好的審計報告在準(zhǔn)確反映事實(shí)，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實(shí)情、做事謹(jǐn)慎的人們也能夠通過閱讀報告得出與審計人員相同的審計結(jié)論和建議，并充分意識到采納審計意見的好處。

只有這樣才能使審計工作真正達(dá)到協(xié)助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標(biāo)，才能贏得其應(yīng)有的組織地位和良好聲譽(yù)。

上述兩個內(nèi)部審計報告致力于達(dá)到的目的，也是其它報告方式應(yīng)予達(dá)到的。

只有這樣，才能造就成功有效的審計過程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計作為一種職能活動的總目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

由于審計活動的性質(zhì)和報告方式的不同，內(nèi)部審計報告可以有多種不同的類型：財務(wù)審計報告和經(jīng)營審計報告;最終審計報告和中期審計報告;正式審計報告和非正式審計報告;書面審計報告和口頭審計報告;綜合審計報告和專題審計報告等等。

在現(xiàn)代內(nèi)部審計實(shí)務(wù)中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結(jié)合使用，取長補(bǔ)短，共同滿足報告審計結(jié)果、達(dá)到報告目的的要求。

按照《內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)性要求，在現(xiàn)場審計完成之后，內(nèi)部審計人員應(yīng)該提交鑒認(rèn)的最終審計報告;中期報告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。

審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容取決于報告的類型。

下面，就書面形式的中期審計報告和最終審計報告作一些簡要介紹。

(一)中期審計報告

中期審計報告是內(nèi)部審計人員在現(xiàn)場審計過程中就某些領(lǐng)域的審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位適當(dāng)層次管理人員進(jìn)行交流，并要求他們在規(guī)定期限內(nèi)給予書面答復(fù)的一種報告形式。

通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。

審計備忘錄是與被審計單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復(fù)，因?yàn)樽罱K審計報告包括中期報告的內(nèi)容和與被審計單位討論的結(jié)果。

在完成某一領(lǐng)域的審計工作之后，內(nèi)部審計人員可能發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為，甚至重大控制缺陷。

這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。

這時，內(nèi)部審計人員就應(yīng)該適時地編寫審計備忘錄，指出發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強(qiáng)了審計報告工作的效果，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作;(2)有助于及時采取改進(jìn)措施，改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢;(3)供審計人員檢查審計發(fā)現(xiàn)的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。

淺談撰寫審計報告“三要【2】

審計報告之骨在觀點(diǎn)，觀點(diǎn)要高度凝練、符合邏輯。

高質(zhì)量的審計報告，對審計人員而言，不僅是一門必須熟練駕馭的文字藝術(shù)，也是一種必須潛心修煉的審計智慧。

核心就是觀點(diǎn)。

觀點(diǎn)表明了，審計事項(xiàng)也就清楚了。

在提煉觀點(diǎn)、撰寫審計報告上，關(guān)鍵是要走好這么三步。

掌握背景要深。

審計項(xiàng)目結(jié)束后，不要急著下筆，首先要搞明白這個報告所處的背景，也就是當(dāng)前的形勢任務(wù)是什么，上級的總結(jié)要求是什么，涉及的工作內(nèi)容是什么，等等。

把這些要素搞清楚了，我們提出的觀點(diǎn)才可能不偏、不散、不離。

開展審計工作，要為群眾代言，要說群眾想說的話。

時刻牢記解民情護(hù)民利，是做好新形勢下審計工作的重點(diǎn)。

審計人員的一言一行，一舉一動往往備受政府和社會各界的關(guān)注，必須堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)報告審計結(jié)果。

當(dāng)然，對于國家機(jī)關(guān)需要保密的事宜必須守口如瓶，違背原則有悖身份的話也絕不能說，心中一定要牢牢把握審計報告的底線和原則。

要?dú)v史地、辯證地、客觀地看待經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一些問題，既不能以現(xiàn)在的制度規(guī)定去衡量以前的老問題，也不能用過時的制度規(guī)定來衡量當(dāng)前的創(chuàng)新事項(xiàng)。

要以對黨、對人民負(fù)責(zé)的態(tài)度看待新問題，精心撰寫審計報告。

特別注意不能說沒有根據(jù)的話，更不能傳遞捕風(fēng)捉影、道聽途說的信息，撰寫的審計報告必須字字確鑿、句句有憑，經(jīng)過細(xì)致嚴(yán)密的調(diào)查確認(rèn)，經(jīng)得起實(shí)踐檢驗(yàn)和事實(shí)證明。

要以對國家和人民，對歷史和法律高度負(fù)責(zé)的精神，認(rèn)真履行憲法和法律賦予的審計監(jiān)督職責(zé)，既要站在大局思考問題、定位角色，又要懂得基層、處好群眾，與基層和群眾的脈搏一起跳動，從群眾中來、到群眾中去。

便于我們能夠較為清晰的勾勒出準(zhǔn)備表達(dá)什么，確定什么樣的主旨思想。

內(nèi)容提煉要精。

撰寫審計報告之前要極大地占有各方面的取證和內(nèi)容，這是催生觀點(diǎn)的源頭。

每一個審計報告都要深挖細(xì)琢，抓住主要的、本質(zhì)的東西，挖掘問題的內(nèi)在聯(lián)系，追蹤發(fā)展的趨勢，不能僅僅滿足于眼前的結(jié)果，外部的特征，滿足于表象的、枝節(jié)的、數(shù)字的以及次要的東西。

切忌報空頭話，在報告里面夸大其辭，不切實(shí)際，既要誤事，也是不負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

更不能給被審計單位亂許諾，踐踏原則，貶損審計威信。

審計人員代表國家審計，產(chǎn)生的審計報告不說舉足輕重，也會產(chǎn)生某種程度的影響。

審計人員必須嚴(yán)于律己，不暗自“夾帶私貨”，不悄悄“打小算盤”，而要出自公心報告，成為凈化文風(fēng)的“推手”。

審計人員是一個文明窗口，以嘉言懿行展示機(jī)關(guān)良好形象，要力求審計報告做到調(diào)查真實(shí)、問題尖銳、建議可行、整改有力。

邏輯編組要順。

報告的邏輯關(guān)系對觀點(diǎn)的體現(xiàn)非常重要。

如果報告條理不清、主次不分，勢必也是讓人云里霧里，這就是邏輯關(guān)系紊亂。

這個邏輯該怎么把握?可以將貌似高深的法律法規(guī)簡單看作是生活中的秩序問題。

準(zhǔn)確是審計的生命。

寫好審計報告實(shí)際上是一種工作能力，是上乘功夫和過硬本領(lǐng)。

審計人員要達(dá)到自己的表達(dá)目的，就要注意鉆研報告的藝術(shù)，成為一個會報告、報好告的高手。

“差之毫厘，謬以千里”，一個字、一個詞，甚至一個標(biāo)點(diǎn)符號使用不當(dāng)，都會引起誤解、產(chǎn)生誤導(dǎo)。

說真的、寫實(shí)的、報準(zhǔn)的，這是最基本的原則。

一要看準(zhǔn)。

要進(jìn)一步定位好服務(wù)角色，實(shí)現(xiàn)審計工作按法律法規(guī)辦、按程序辦、按人民群眾意愿辦。

二要把準(zhǔn)。

要把維護(hù)人民群眾的根本利益作為根本目標(biāo)，通過加強(qiáng)對涉及民生政策措施貫徹落實(shí)情況的審計監(jiān)督，關(guān)注涉及“三農(nóng)”、城市低收入群眾以及教育、醫(yī)療、住房和社會保障等民生工程和資金的管理，政策落實(shí)及執(zhí)行中的問題，在保障和改善民生、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮重要作用。

三要報準(zhǔn)。

讓審計工作真正做到服務(wù)于民、取信于民。

并經(jīng)得起檢查，讓審計結(jié)果、權(quán)力運(yùn)行真正在陽光下，并賦予其公開、公正、公信的新內(nèi)涵，讓建議、問題和責(zé)任公示于社會陽光下，通過社會監(jiān)督實(shí)現(xiàn)審計成果的有效落實(shí)。

審計報告 篇8

請欣賞：《注冊會計師的審計目標(biāo)》

審計目標(biāo)是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊會計師審計的主要目標(biāo)將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應(yīng)向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。

獨(dú)立審計產(chǎn)生于工業(yè)革命時代。那時，財產(chǎn)所有者對財產(chǎn)經(jīng)營者最關(guān)心的是其真實(shí)性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標(biāo)是查錯防弊。

在19世紀(jì)末和20世紀(jì)初，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，會計業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜，此時，審計對象已由會計賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表，審計的主要目標(biāo)是通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標(biāo)依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性。

進(jìn)入20世紀(jì)30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)及廣大投資者對投資收益情況的關(guān)心，整個社會注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財務(wù)狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標(biāo)是判定被審單位一定時期內(nèi)的會計報表是否公允地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，以確定會計報表的可信性。

20世紀(jì)中葉以后，資本主義從自由競爭發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家通過各種渠道推動本國的企業(yè)向海外拓展，跨國公司得到空前發(fā)展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復(fù)雜。激烈的市場競爭，使審計目標(biāo)也從原來的僅限于驗(yàn)證企業(yè)財務(wù)報表的公允性擴(kuò)展到內(nèi)部控制、經(jīng)營決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營效益等方面。因此，經(jīng)營審計、管理審計、績效審計等便從傳統(tǒng)審計中分離出來，評價企業(yè)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性成為獨(dú)立審計工作的主要目標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費(fèi)苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問題，企業(yè)迫切需要事務(wù)所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟(jì)增長方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務(wù)所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問題進(jìn)行工作。這也是企業(yè)對社會審計缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應(yīng)引起事務(wù)所的足夠重視。注冊會計師應(yīng)牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊會計師的審計目標(biāo)。

審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發(fā)表審計意見，但對改進(jìn)管理的建議在審計報告中不便詳細(xì)表述，然而眾多的對企業(yè)管理中存在問題的改進(jìn)意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當(dāng)局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財務(wù)管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時也檢查了前期建議改進(jìn)結(jié)果情況。正是這種建議和改進(jìn)的循環(huán)，對委托人管理當(dāng)局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。

會計報表，是企業(yè)經(jīng)營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經(jīng)營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營管理方面的強(qiáng)弱點(diǎn)，注冊會計師有能力通過專業(yè)知識對會計報表各科目反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進(jìn)管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業(yè)，把審計工作看作是企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標(biāo)應(yīng)是企業(yè)改善經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。

隨著會計市場的建立與完善，事務(wù)所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務(wù)所必須要有超前意識和高瞻遠(yuǎn)矚的`思想，必須調(diào)整審計目標(biāo)以適應(yīng)市場需求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報表審計將處于次要地位，而評價企業(yè)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標(biāo)。

據(jù)統(tǒng)計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達(dá)信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務(wù)方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務(wù)等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。?國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業(yè)務(wù)所得的收入也達(dá)到其總收入的20％以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現(xiàn)在的會計公司究竟是應(yīng)當(dāng)繼續(xù)叫會計公司，還是應(yīng)當(dāng)稱之為管理咨詢公司。可見，我國注冊會計師行業(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質(zhì)，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以適應(yīng)社會發(fā)展的需要。

國內(nèi)注冊會計師行業(yè)目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業(yè)競爭更為激烈，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域被分解，業(yè)務(wù)范圍不斷縮小。形勢十分嚴(yán)峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業(yè)務(wù)陣地外，還應(yīng)向周圍輻射，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。同時，努力向國際同行學(xué)習(xí)，借鑒他們的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當(dāng)作注冊會計師的審計目標(biāo)，同時，把注冊會計師隊伍建設(shè)好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)求發(fā)展的真諦，相信我國注冊會計師行業(yè)一定會立于不敗之地。

崔華清，等.影響?yīng)毩徲嬆繕?biāo)的因素［J］.注冊會計師通訊，，（7）.

薛潔.談管理建議書的重要性［J］.注冊會計師通訊，1997，（60）.

徐曉雯.當(dāng)前注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題及對策［J］.注冊會計師通訊，，（4）.

審計報告 篇9

XX 西側(cè)建設(shè)一座 XXm2的 XX。概況如下：

1.項(xiàng)目投資：計劃投資 65 萬元，實(shí)際合同金額為 63 萬元。

3.計劃建設(shè)周期： 年 3 月 8 日至 2010 年 4 月 18 日。

1.工程立項(xiàng)：原計劃 6000m2u25112X略與發(fā)展委員會于 2010 年 月 19 日批復(fù)，實(shí)際 XX 公司于 2010 年 1 月 30 日已與施工方簽訂合同;之后增補(bǔ)的 2500m2沒有得到戰(zhàn)略與發(fā)展委員會批復(fù)，目前已完工使用。XX 共計 8500m2u12290X

2.工程用地：占用 XX 約 3000 m2u22303X地。 3.工程進(jìn)度：原計劃 6000 m

日完成驗(yàn)收，新增補(bǔ)的 2500 m2XX 定于 9 月 15 日完成驗(yàn)收;實(shí) 際都沒有按規(guī)定完成最終驗(yàn)收。

4.投資情況：建設(shè)的 6000m2XX，實(shí)際合同金額 63 萬元;增

補(bǔ)的 2500m2XX 合同于 2010 年 5 月 4 日簽訂，截止 2010 年 10 月

7 日價格還沒有確定。

5.資金使用：經(jīng)審核，截止 2010 年 10 月 7 日，已支付資金18.9 萬元，其中施工費(fèi) 13 萬元、材料費(fèi) 5.9 萬元，符合合同規(guī)

定。

6.工程資料清單方面：應(yīng)查 45 項(xiàng)，實(shí)查 45 項(xiàng)。其中 22 項(xiàng)符合規(guī)定，占 49%，23 項(xiàng)不符合規(guī)定，占 51%。詳見“表 1.1XX

經(jīng)過審計，對 XX 公司的 XX 項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論：本次審計主要對工程項(xiàng)目管理、財務(wù)管理、現(xiàn)場管理三個方面進(jìn)行了關(guān)注，我們發(fā)現(xiàn)了 21 個問題(詳見表 1.2XX 項(xiàng)目審計問題匯總表)，主要表現(xiàn)為

經(jīng)批復(fù);

②占用 XX近3000m2土地沒有土地使用證;

③工程項(xiàng)目管理資料存在不全、沒有資料清單的情況;

④材料供應(yīng)商的選擇、價格的確定、質(zhì)量的驗(yàn)收由施工方 責(zé)，XX 公司對其缺乏監(jiān)控;

⑤工程項(xiàng)目未按規(guī)定驗(yàn)收。XX 項(xiàng)目基礎(chǔ)隱蔽工程在施工階段沒有按規(guī)定及時驗(yàn)收，導(dǎo)致完工后無法驗(yàn)收;8500 m

XX 截止 2010 年 10 月 7 日還沒有按規(guī)定完成最終驗(yàn)收;⑥施工合同及增補(bǔ)合同未經(jīng)律師審核，合同條款“合同價款及付款方式”中對施工方與材料供應(yīng)商的職責(zé)不明確;

⑦XX 已使用但財務(wù)上沒有作為固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。截止2010 年 10 月 7 日計入在建工程金額是 309,733.34 元。

文件系列》規(guī)定執(zhí)行;

2.問題②、③、④、⑤項(xiàng)按 XX 公司《項(xiàng)目管理規(guī)定》執(zhí)行;

執(zhí)行;

4.問題⑦工程項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》執(zhí)行 同時，我們建議 XX 公司對以上問題盡快進(jìn)行整改，并 確責(zé)任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計。

臺 XX 及配套主廠房。概況如下：

(2)XX;

(3)XX。

3.資金來源：XX 銀行貸款 XX 萬，其余 XX 萬由企業(yè)利潤加

折舊自籌。

4.計劃建設(shè)周期：2010 年 1 月至 2010 年 12 月。

1.工程立項(xiàng)：經(jīng)檢查，XX 工程經(jīng)戰(zhàn)略與發(fā)展委員會批復(fù)后開始啟動。

3.資金使用：經(jīng)審核，截止 2010 年 10 月 7 日，XX 項(xiàng)目計入“在建工程”科目的金額為 8,151,381.30 元;已付金額

8,756,894.99 元(含稅)，其中土建已付 2,221,504.10 元，XX安裝費(fèi)已付 750,000.00 元，材料、設(shè)備款已付 5,541,130.89 元，

利息資本化金額為 244,260.00 元，符合合同規(guī)定。

4.工程資料清單方面：應(yīng)查 62 項(xiàng)，實(shí)查 62 項(xiàng)。其中 54 項(xiàng)符合規(guī)定，占 87%，8 項(xiàng)不符合規(guī)定，占 13%。詳見“表 2.1XX

經(jīng)過審計，對 XX 項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論：本次審計主要對工程項(xiàng)目資料清單管理、財務(wù)管理、現(xiàn)場管理三個方面進(jìn)行了關(guān)注，我們發(fā)現(xiàn)了 7 個問題(詳見“表 2.2XX項(xiàng)目審計問題匯總表”)，主要表現(xiàn)為

1.三期項(xiàng)目施工圖尚在審查中但已經(jīng)動工;

2.首次招標(biāo)流標(biāo)后沒有按規(guī)定繼續(xù)招標(biāo)而是直接采用議標(biāo)方式，并且與現(xiàn)施工方的議標(biāo)沒有書面記錄;

3.沒有向現(xiàn)施工方收取履約保證金;

4.臨時路合同沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字、采購鋼材 45,226.56 元沒有簽訂合同、施工合同工期由 90 天變更為 180 天只是口頭溝通，沒有書面性證明;

1.為確保工程質(zhì)量，應(yīng)在施工圖審核后再施工;

2.嚴(yán)格按照公司《招標(biāo)管理規(guī)定(試行版)》執(zhí)行;

3.為降低公司風(fēng)險，應(yīng)向施工方收取履約保證金;

法》執(zhí)行;

5.應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》執(zhí)行。同時，我們建議 XX 公司對以上問題盡快進(jìn)行整改，并明確責(zé)任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計。

2.項(xiàng)目內(nèi)容：采用 XX，同時實(shí)現(xiàn)污泥穩(wěn)定化、無害化資源化處理;同時也為后期實(shí)現(xiàn)區(qū)域性 XX 處理提供依據(jù)。

4.計劃建設(shè)周期：2010 年 1 月至 2010 年 11 月。

1.工程立項(xiàng)：原計劃處理能力為 50t/日，計劃投資 146.5萬元，已經(jīng)過戰(zhàn)略與發(fā)展委員會批復(fù);實(shí)際變更為 54t/日，

合同金額為 160 萬元，沒有報批。

經(jīng)過審計，對 XX 公司的 XX 項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論 本次審計主要對工程項(xiàng)目資料清單管理進(jìn)行關(guān)注，我們發(fā)現(xiàn)為

1. 處理能力由 50t/日擴(kuò)容到 54t/日、投資由 146.5 萬增加到 160 萬元沒有報批;

2. 沒有要求供應(yīng)商提供專利設(shè)備的專利證書及資質(zhì)證明、對采購價格的確定沒有書面記錄。

1.項(xiàng)目變更應(yīng)按公司治理文件規(guī)定經(jīng)過戰(zhàn)略與發(fā)展委 員會審批; 2.如果該設(shè)備屬于專利產(chǎn)品，應(yīng)獲取設(shè)備的專利證書;采購價格的確定應(yīng)做書面記錄。同時，我們建議 XX 公司對以上問題盡快進(jìn)行整改，并確責(zé)任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計。

我們接受委托，對XXXXXXX110千伏輸變電工程的工程造價及工程管理進(jìn)行了審核。XXXXXXX對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對所提供的資料發(fā)表審核意見。我們在審核過程中結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審核程序。

(2)XXXXX110千伏電源線路工程;

(3)XXXXX110千伏光纖通信工程。

3、該工程經(jīng)XXXXX文批準(zhǔn)概算，批準(zhǔn)投資額(動態(tài))為2146.91萬元。

4、XXXXX110千伏變電站設(shè)計所區(qū)占地面積9500平方米，主廠房建筑面積466平方米，全部為單層磚混建筑。該工程本期安裝63兆伏安主變壓器，110千伏出線1回，10千伏出線3回。線路是從現(xiàn)有XXXXXX110千伏線路T接，通訊工程采用ADSS光纜破口接入。

(一)審核依據(jù)：

1、XXXXXXX初步設(shè)計批準(zhǔn)概算;

2、工程施工、工程設(shè)備、主要材料的合同;

3、工程設(shè)計施工圖、竣工圖及相關(guān)資料;

4、《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》(中價協(xié)字[]016);

5、中華人民共和國《電力工程建設(shè)概算定額》(修訂本)及2、3季度市場信息價等相關(guān)資料;

6、建設(shè)單位提供的結(jié)算資料。

(二)審核原則：

在審核過程中，我們審核了構(gòu)成工程造價的所有項(xiàng)目，并實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審核程序和方法，本著勤勉盡責(zé)、獨(dú)立、客觀、公正、實(shí)事求是的原則，維護(hù)雙方的合法權(quán)益，發(fā)表審核意見。

(三)審核結(jié)果：

本工程概算值為：2146.91萬元，審計審定值為：1907.36萬元。

其中：

1、XXXX110千伏變電站工程概算值為：1886.32萬元，審計審定值為：1653.96萬元;

2、XXXX110千伏電源線路工程概算值為：173.59萬元，審計審定值為：167.75萬元;

3、XXX110千伏光纖通信工程概算值為：87萬元，審計審定值為：85.65萬元; 上述審核結(jié)果業(yè)經(jīng)建設(shè)單位和施工單位共同核實(shí)簽證，足以公允地反映該工程造價的實(shí)際情況。

XXXX110千伏輸變電工程的工程建設(shè)落實(shí)了項(xiàng)目法人制，實(shí)行了項(xiàng)目監(jiān)理制，基本能夠按照批準(zhǔn)的概算安排和使用資金，項(xiàng)目于月通過竣工驗(yàn)收，投產(chǎn)后為提供XXXX的供電能力，促進(jìn)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但在審計過程中發(fā)現(xiàn)工程管理方面也存在一定的問題和不足。

XXX發(fā)展和改革委員會對本工程可行性研究報告的批復(fù)日為年6月28日，XXXX

對本工程初步設(shè)計的批復(fù)日為10月29日，而該項(xiàng)工程的開工日期卻為4月15日，工程開工日期早于批復(fù)初步設(shè)計概算日4年多，違反了國家基本建設(shè)工程管理和審批的規(guī)定，形成了未批準(zhǔn)先建設(shè)，違規(guī)開工的違規(guī)問題。

按照XXX發(fā)改委“XX改能源字[2006]XX號的批復(fù)，本工程總投資2330萬元，其中資本金466萬元。截至5月14日XXX有限責(zé)任公司累計撥入項(xiàng)目資本金352萬元，缺口114萬元。資本金不到位，違反了國家《關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目資本金管理制度》的規(guī)定。

經(jīng)查，該工程除主變壓器、高壓斷路器、高壓隔離開關(guān)、配電柜、微機(jī)防誤閉鎖裝置(共20臺/套，130.69萬元)設(shè)備采購采用公開招標(biāo)外，其余設(shè)備、材料采購及工程設(shè)計、監(jiān)理、施工單位的選用均沒有公開招標(biāo)，未經(jīng)批準(zhǔn)自行議標(biāo)選定單位。違反了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。

承擔(dān)本項(xiàng)目設(shè)計的XXX設(shè)計有限責(zé)任公司，對站外給排水、站外道路、站內(nèi)各類井池等部分附屬工程未出施工圖，也未出方案和說明。項(xiàng)目竣工后不據(jù)實(shí)編制竣工圖，以施工圖代替竣工圖，圖與實(shí)不符，形成項(xiàng)目投產(chǎn)后的資產(chǎn)管理缺陷。

對本項(xiàng)實(shí)施監(jiān)理目監(jiān)理的XXXX電力監(jiān)理有限責(zé)任公司履行職責(zé)不到位，對給排水工程、道路工程、部分土方工程的監(jiān)理沒有監(jiān)理日記，未發(fā)揮好“三控兩管”的`監(jiān)督作用，也給完工后的工程結(jié)算帶來了困難。

本項(xiàng)目建設(shè)法人XXX對設(shè)計、監(jiān)理合同的執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查沒有完全到位，對4、5所存在的問題沒有要求對方予以糾正、更正，也沒有扣減合同不履行部分的價款。

部分管理程序也欠規(guī)范，一些應(yīng)多方簽字的簽證單，本次審計時才現(xiàn)補(bǔ)手續(xù)，項(xiàng)目管理不夠規(guī)范。

本項(xiàng)目變電站的場平、圍墻、進(jìn)站道路、水源等工程由XXX建筑工程公司負(fù)責(zé)施工，在進(jìn)行工程款結(jié)算時，建設(shè)單位內(nèi)部審計與施工方確定結(jié)算值，結(jié)算值233萬元比本此審計審定值超出71萬元，并將233萬元工程款全部進(jìn)行了支付。此做法違法了財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》第三十四條的規(guī)定。

(一)建議今后新建的項(xiàng)目應(yīng)履行先批后建的程序，對于未達(dá)開工條件的項(xiàng)目，一律不得開工，防止因手續(xù)不全、資金不到位的半拉子工程和竣工后不能發(fā)揮效益的爛尾工程出現(xiàn)，造成國有資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)。

(二)加快項(xiàng)目審批進(jìn)度。XX110千伏輸變電工程20開工，2006年XX發(fā)改委對項(xiàng)目可研進(jìn)行了批復(fù)，但XXX對本工程初步設(shè)計的批復(fù)卻為20，工程審批嚴(yán)重滯后，造成工程竣工后長期不能決算，給工程管理、資金結(jié)算和完工后的資產(chǎn)入賬帶來極大困難。為此建議要加快項(xiàng)目的審批進(jìn)度，為項(xiàng)目的建設(shè)和管理提供一個合理的前期保證。

(三)XXX要進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)管。要抓住建設(shè)項(xiàng)目事前控制、事中監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)控制監(jiān)督的力度，建立科學(xué)合理的管理機(jī)制，使工程管理水平進(jìn)一步提高。

(四)認(rèn)真履行招投標(biāo)程序，確保應(yīng)招標(biāo)工程全部按規(guī)招標(biāo)，杜絕應(yīng)采用公開招標(biāo)而自行議標(biāo)違規(guī)問題的再次發(fā)生。多引入具備相應(yīng)資質(zhì)的單位參加競標(biāo)，通過競爭擇優(yōu)選擇工程承包人、設(shè)計人、監(jiān)理單位及供貨商，以節(jié)約工程成本、提高工程質(zhì)量、保證工程工期，實(shí)現(xiàn)良好的社會和企業(yè)效益。

(五)盡快辦理土國有地使用證。項(xiàng)目建成已4年，但未辦理土地使用證，為此建

議項(xiàng)目法人盡快辦理，防止出現(xiàn)因權(quán)屬不完整而產(chǎn)生的產(chǎn)權(quán)糾紛，保證資產(chǎn)的安全性和完整性。

(六)建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目的管理。建設(shè)單位要建立健全內(nèi)部控制制度，在項(xiàng)目建設(shè)中要認(rèn)真監(jiān)督參建單位的合同履行情況，不合規(guī)的要堅決要求整改，并按合同的規(guī)定實(shí)施處罰措施。工程完工結(jié)算要按照國家的相關(guān)規(guī)定依法進(jìn)行，以控制工程成本，節(jié)約資金，提高工程的管理水平。

附表：

1、XX110千伏輸變電工程總審定表;

2、XX110千伏變電站總審定表;

3、XX110千伏變電站建筑工程審定表;

4、XX110千伏變電站安裝工程審定表;

5、XX110千伏變電站其他費(fèi)用審定表;

6、XX110千伏電源線路工程審定表;

7、XX110千伏光纖通信工程審定表;

8、造價咨詢公司營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書復(fù)印件。

中國注冊造價工程師：

審計報告 篇10

《會計審計報告》的重要性

一份完整的財務(wù)報告，不僅僅需要公司財務(wù)人員精準(zhǔn)的核算，還需要會計審計人員的審核。因此，《會計審計報告》的重要性不言而喻。

首先，《會計審計報告》是對公司財務(wù)狀況的一次全面檢查，通過對公司綜合經(jīng)濟(jì)、財務(wù)情況的審查，可以發(fā)現(xiàn)并規(guī)避可能存在的問題，提高財務(wù)管理的透明度和準(zhǔn)確度。

其次，會計審計人員可以據(jù)此報告為公司提供建議和指導(dǎo)，幫助公司優(yōu)化經(jīng)營策略，提高盈利能力，全面提高公司商業(yè)運(yùn)作能力和風(fēng)險控制能力。

同時，這份報告也是對外公開的財務(wù)透明表現(xiàn)，對于股東、媒體、投資者等外部利益相關(guān)者具有重要的意義。一份真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確的審計報告能夠影響市場對公司的信任度，直接影響公司股價等各種因素。

值得注意的是，會計審計人員在審核過程中通常需要考慮并進(jìn)行克服諸多限制性因素，例如無法審查所有等情況。因此，在編寫完整、嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確的審計報告時，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)充分披露限制性因素對審計實(shí)施以及結(jié)果的影響，以盡量保證外部利益相關(guān)者能夠?qū)镜呢攧?wù)狀況有一個全面的了解。

綜上所述，《會計審計報告》在公司財務(wù)管理和對外公開透明方面有著舉足輕重的地位。只有通過精細(xì)的審計報告，我們才能更好地了解公司財務(wù)狀況，制定合理的商業(yè)決策，建立嶄新的商業(yè)模式，最終實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展的愿景。

審計報告 篇11

公司內(nèi)審組根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的年度審計計劃，于月20日-11月4日對公司物資管理循環(huán)實(shí)施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、存貨管理及財務(wù)核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度及原始資料，與相關(guān)建設(shè)、倉儲、財務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計中情況報告如下：

公司目前物資管理方面的主要制度有：XXX[]51號XXX有限公司工程物資管理制度、XXX[]31號XXX有限公司招標(biāo)管理規(guī)定。其中51號文件比較系統(tǒng)的對工程物資采購、入庫、領(lǐng)用、財務(wù)核算等相關(guān)管理環(huán)節(jié)作了詳細(xì)規(guī)定，并制訂了詳細(xì)的工作流程。31號文件對重要物資采購的招標(biāo)活動做了規(guī)定，控制了公司重要采購的公正、公平和有效。公司日常物資管理工作遵循51號文件執(zhí)行，重要物資采購按31號文件走招標(biāo)流程。物資管理所涉及到的主要是公司工程用材料及設(shè)備，省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部及運(yùn)行維護(hù)部及各分公司建維部是物資的主要使用部門。倉庫歸省公司財務(wù)部管理，主要負(fù)

公司的工程物資管理規(guī)定對物資采購的工作流程進(jìn)行了規(guī)定。日常物資采購工作主要由建設(shè)部或運(yùn)維部根據(jù)實(shí)際需要負(fù)責(zé)進(jìn)行。并由使用部門制訂采購訂單，聯(lián)系供應(yīng)商進(jìn)行采購。我們認(rèn)為，在公司現(xiàn)存的物資管理流程中：

1、公司51號文件僅對物資管理各主要工作流程進(jìn)行了規(guī)定，我們認(rèn)為，做為省公司的物資采購部門，有必要制訂采購環(huán)節(jié)的管理制度。對物資采購過程中的采購申請、詢價、價格審批、供應(yīng)商選擇等具體工作進(jìn)行規(guī)范。完善物資管理的基礎(chǔ)工資，控制公司采購成本。

根據(jù)財政部財會[]21號文件《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款(試行)》的規(guī)定，采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:(一)請購與審批;(二)詢價與確定供應(yīng)商;(三)采購合同的訂立與審計;(四)采購與驗(yàn)收;(五)采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計紀(jì)錄;(六)付款審批與付款執(zhí)行。按照公司制度規(guī)定，收貨工作由倉管及質(zhì)檢員負(fù)責(zé)辦理，根據(jù)我們審計中所了解的實(shí)際情況，采購部門制訂采購訂單發(fā)給供應(yīng)商，供應(yīng)商根據(jù)訂單發(fā)貨后又由采購人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收，采購與驗(yàn)收職責(zé)相混淆，容易形成制度漏洞。截止2006年9月30日，全省尚存在未辦理入庫的采購訂單金額13,741,679.00元。上述材料有些到貨后直接用于工程上，一方面不再受系統(tǒng)預(yù)算控制，另一方面不能在期末庫存盤點(diǎn)時體現(xiàn)差異。直接影響到公司對項(xiàng)目工程核算及考核的準(zhǔn)確性。我們提請省公司倉庫管理員對上述訂單進(jìn)行清理。

的職責(zé)進(jìn)行明確，保證貨物驗(yàn)收工作按規(guī)定執(zhí)行。

3、在審計中我們還注意到，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部對于城域網(wǎng)、省干等工程采購用物資，因?yàn)榕c供應(yīng)商簽有采購合同，往往不作訂單直接采購材料用于工程上，導(dǎo)致材料已用完，倉庫這里還沒入庫，日常盤點(diǎn)也不能監(jiān)督到該部分物資，如有差額，只能在事后發(fā)現(xiàn)，影響到公司物資管理安全。在盤存中我們發(fā)現(xiàn)網(wǎng)管中心有少量中信本地網(wǎng)朗訊設(shè)備，隨后追查到中信本地網(wǎng)工程中SDH光傳輸設(shè)備已經(jīng)用在全省各地的本地網(wǎng)建設(shè)中，該批設(shè)備的總價值為****元，最后一批設(shè)備已于2006年6月收到，截止我們審計日公司已向該批設(shè)備的供應(yīng)商北京XXXX有限公司支付設(shè)備款****元(9月支付**元，月支付**元，2006年7月支付**元)，但在用友系統(tǒng)中無該批設(shè)備的采購訂單及相關(guān)的入庫、出庫手續(xù)。該批設(shè)備是由省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部人員根據(jù)編號為***的合同要求供應(yīng)商將設(shè)備直接發(fā)送到相關(guān)的地市分公司，未做采購訂單。各地建維人員對貨物進(jìn)行了簽收，并在省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部的指導(dǎo)下進(jìn)行安裝，用于本地網(wǎng)建設(shè)中。我們認(rèn)為：省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部相關(guān)人員違反了公司的物資管理制度中的規(guī)定，由于采購、驗(yàn)收均由建設(shè)人員負(fù)責(zé)，收到貨物后根本不需辦理相關(guān)入出庫手續(xù)而直接用于本地網(wǎng)建設(shè)中，使倉庫管理員在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)無法對該批設(shè)備進(jìn)行跟蹤，同時，我們注意到，所支付****元款項(xiàng)的發(fā)票已收到，因?yàn)椴牧蠜]有入庫，截止審計日都沒能計入相關(guān)的工程成本,致使相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)失真。

審計建議：

(1)財務(wù)在辦理工程付款時應(yīng)以用友系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，所有財務(wù)數(shù)據(jù)只有一個出處，那就是用友系統(tǒng)。我們所說的按合同約定付款如果合同約定是預(yù)付款，應(yīng)在付款單備注欄上注明是預(yù)付款，如果合同約定是供應(yīng)商提供

相關(guān)發(fā)票申請付款，那么財務(wù)應(yīng)在付款單備注欄上注明發(fā)票是否已入帳(而不是發(fā)票已收，發(fā)票已收和發(fā)票已入帳在財務(wù)上是有本質(zhì)區(qū)別的)，如果發(fā)票收到卻不能及時辦理入帳，請相關(guān)流程的人員辦理好入帳必須的流程后，財務(wù)把發(fā)票入帳再辦理付款，這樣才能保證用友系統(tǒng)中財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。

(3)在全公司強(qiáng)調(diào)用友系統(tǒng)的地位及作用，用友系統(tǒng)是一個全面的管理系統(tǒng)，公司的相關(guān)部門要對其在用友系統(tǒng)內(nèi)資料錄入的及時性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

4、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。我們對比了公司供應(yīng)商各月發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)公司主要材料采購集中在少量供應(yīng)商。例如公司06年的所有尾纖、光收發(fā)器及其模塊全部從XXXX有限公司采購，所有光端機(jī)、MF-05型網(wǎng)橋等全部從XXXX有限責(zé)任公司采購，因?yàn)閷ι鲜龉?yīng)商所存在的一定依賴性，我們認(rèn)為，完善第三人對供應(yīng)商的年審程序，對保證供應(yīng)商的合理性能起到完善作用。

審計建議：我們建議公司對各采購負(fù)責(zé)人管理的供應(yīng)商進(jìn)行一年一度的供應(yīng)商交叉復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司建設(shè)成本較低的供應(yīng)商。

5、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價、比價等價格核定程序。

前期公司采購都沒有保存過詢價、比價資料，經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎(chǔ)，由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。 審計建議：

(1)對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價格審核機(jī)制。該機(jī)制可根

據(jù)采購料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。

(2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進(jìn)行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機(jī)和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。

公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，倉庫由財務(wù)部負(fù)責(zé)管理，倉庫部分實(shí)物控制較好。主要不足之處為：

本次審計盤存中帳面上有的物資保管良好，只有96芯光纜盤虧20米，屬于物資出庫的正常差異;盤盈的物資有****，同時我們也注意到網(wǎng)管中心有一批2兆線及少量無法確認(rèn)規(guī)格型號的物資財務(wù)帳面上沒有，無人專管，在于網(wǎng)管中心相關(guān)人員的溝通中，有人說是設(shè)備采購中供應(yīng)商送的在工程建設(shè)中剩余下來的，有人說可能是中信網(wǎng)絡(luò)建大網(wǎng)的時候遺留下來的，有可能不是我們公司的，在省公司5樓倉庫也有一批2兆線財務(wù)帳面上也沒有，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部的相關(guān)人員說是設(shè)備采購中供應(yīng)商贈送的.。另有省干擴(kuò)容用10G的CORE盤從原設(shè)備中替換下來2.5G的CORE盤3套,這些替換設(shè)備尚存使用價值，未做處理。

2、在審計中，我們對截止2006年10月31日的公司各地倉庫盤點(diǎn)情況進(jìn)行了抽查。我們認(rèn)為，除了上述入庫手續(xù)未辦理所引起的相關(guān)問題外，在庫存管理本身，主要問題是：設(shè)備材料存在大量外借現(xiàn)象;個別倉庫對預(yù)算

控制不能嚴(yán)格遵守，引起盤存差異。

3、按省公司倉庫管理制度規(guī)定，倉庫物資應(yīng)該分類擺放，標(biāo)識清楚。我們在對省公司倉庫進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)倉庫物資并無標(biāo)識，同時有其他廠家物資存放在我公司倉庫，也未表明所有權(quán)屬，給物資監(jiān)盤帶來困難。

審計建議：

(1)對盤存中發(fā)現(xiàn)的2兆線及少量無規(guī)格型號物資由省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部、運(yùn)行維護(hù)部、計劃財務(wù)部進(jìn)行徹底核查，確認(rèn)相關(guān)物資規(guī)格型號及數(shù)量，形成書面說明報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后處理，對網(wǎng)絡(luò)升級替換下來的相關(guān)物資由專業(yè)人員提出合理的使用意見，盡可能的節(jié)約公司成本;

(2)嚴(yán)格材料預(yù)算管理制度，對物資超預(yù)算及外借現(xiàn)象進(jìn)行全省清理，保證盤點(diǎn)帳實(shí)相符。

公司在物資方面的財務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)。在對工程物資、在建工程及應(yīng)付帳款的核算中，主要存在的問題體現(xiàn)在以下

幾個方面：

在審計中我們注意到截止2006年10月31日應(yīng)付帳款期末借方余額****元。我們對各供應(yīng)商明細(xì)進(jìn)行了抽查，發(fā)現(xiàn)如下問題：

1、個別物資采購付款審核手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn);

應(yīng)付帳款紅字中有XXXX有限公司****元、XXXX有限公司****元系貨款已支付，材料尚未入帳。

我們抽查4月30日540#憑證，因公司支付XX機(jī)站管道建設(shè)零星材料費(fèi)用****元，應(yīng)扣XXX公司應(yīng)付款****元，而在06年7月31日229#憑證中公司又按全額支付了工程款*****元，致使公司多支出****元;

公司共計支付XXXX公司辦公室裝修款項(xiàng)***元，2006年10月31日該公司應(yīng)付帳款期末紅字余額***元，經(jīng)查，該余額系應(yīng)支付的設(shè)計費(fèi)用，行政部說該設(shè)計費(fèi)有簽定合同，但合同已找不到了。該款項(xiàng)在1月支付，一直掛帳，也未收到發(fā)票。

審計建議：

(1)建議省公司財務(wù)在審核付款條件時，在申請付款單后附送發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單等必要附件，并審核相關(guān)工作環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人簽字是否完整;原始單據(jù)審核人應(yīng)對程序完整性負(fù)責(zé);

(2)目前與供應(yīng)商對帳工作主要由省公司倉庫管理員負(fù)責(zé)，而倉庫管理員的對帳只對其入庫物資部分負(fù)責(zé)，并不能及時發(fā)現(xiàn)與供應(yīng)商業(yè)務(wù)往來的所有差異，我們建議省公司財務(wù)部門應(yīng)在物資采購部門的協(xié)助下定期(或者在月末滾動進(jìn)行)與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng)商進(jìn)行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保管。對差異部分及時調(diào)整。

2、我們在審計中發(fā)現(xiàn)在建工程中有4個項(xiàng)目存在貸方余額，合計金額***

元，系退庫材料大于原有投資所致，因金額不大，本次審計未做調(diào)整，我們提請公司財務(wù)對上述項(xiàng)目進(jìn)行清理;

1、2006年11月1日，經(jīng)省公司計劃財務(wù)部與網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部協(xié)調(diào)，已向各分公司下發(fā)部門傳真電報，要求各分公司就材料設(shè)備使用情況進(jìn)行自查清理，并對前期未正常辦理相關(guān)手續(xù)的材料物資限時進(jìn)行補(bǔ)辦;

2、我們已經(jīng)對截止2006年10月31日的未入庫訂單進(jìn)行了統(tǒng)計，并要求省公司倉管對其進(jìn)行跟蹤審查;

3、已就應(yīng)付帳款紅字余額與財務(wù)進(jìn)行溝通，并著手在11月份進(jìn)行清理。

4、已與省公司計劃財務(wù)部溝通，就上述審計報告中所涉及的問題擬訂了《湖南中信通信有限公司工程物資管理制度補(bǔ)充規(guī)定》，對物資管理中所存在的執(zhí)行力等問題進(jìn)行規(guī)范，并與審計報告一起上報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

我們對公司截止06年10月31日的存貨收發(fā)存匯總進(jìn)行了檢查分析，截止10月份使用量不到庫存量一半的存貨金額為***元，占存貨總余額****的29.42%，其中期初結(jié)余在本年尚無處理的存貨總額***元。我們提請公司職能部門關(guān)注存貨的使用成本。

因限于重點(diǎn)，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

經(jīng)過審計而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。

審計報告 篇12

20XX年制定的《內(nèi)部審計工作規(guī)定》中已經(jīng)明確規(guī)定了要定期開展對公司財務(wù)活動的審核任務(wù)。但由于我沒有把主要精力放在這項(xiàng)工作上，所以很難對公司的財務(wù)管理作出正確的評價，也沒能為公司領(lǐng)導(dǎo)提供過有效的管理信息。2015年我們審計部將每季度對公司的財務(wù)收支憑證審計一次，重點(diǎn)監(jiān)督檢查各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況和會計處理情況。全年分兩次對總公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面的審計，評價其真實(shí)性、合理性及有效性，努力為公司決策層提供及時有效的財務(wù)狀況和公司經(jīng)營管理情況的信息。

20XX年我們還要加強(qiáng)對生產(chǎn)一線成本核算的監(jiān)管，全年計劃對每一個生產(chǎn)車間進(jìn)行一次全面的成本核算管理的核查，以幫助生產(chǎn)車間嚴(yán)格成本核算制度，減少浪費(fèi)、增加收入。(1)審查產(chǎn)品的生產(chǎn)是否是按計劃生產(chǎn)的，是否有審批手續(xù)。(2)原材料的耗用數(shù)量是否是真正的耗用，有無出庫單，出庫單的辦理是否嚴(yán)格按手續(xù)，程序是否合規(guī)，包裝物的耗用是否與產(chǎn)量一致。(3)生產(chǎn)產(chǎn)品的成本計算是否正確，包括直接材料、直接人工、燃料、動力等是否有依據(jù)手續(xù)，并要與計劃消耗數(shù)量相比較，找出節(jié)、超原因(4)設(shè)備的保養(yǎng)保護(hù)。

審計報告 篇13

費(fèi)用審計報告

一、引言

費(fèi)用審計是指對一個組織或公司的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行全面的審查、評估和分析，以確保其合理性、透明度和有效性。費(fèi)用審計報告是該過程的最終結(jié)果，它詳細(xì)描述了費(fèi)用項(xiàng)目的各個方面，從而為管理層提供決策依據(jù)和改進(jìn)建議。本文將深入探討費(fèi)用審計報告的編寫和內(nèi)容，并通過對某企業(yè)的實(shí)際案例進(jìn)行說明，以期為讀者提供有關(guān)費(fèi)用審計的全面理解和指導(dǎo)。

二、費(fèi)用審計報告的編寫方式

費(fèi)用審計報告的編寫應(yīng)遵循一定的結(jié)構(gòu)和格式。首先，應(yīng)該有一個簡明扼要的標(biāo)題，以準(zhǔn)確概括報告的主題。其次，應(yīng)在報告的開頭介紹審計的目的和范圍，以及應(yīng)用的審計方法和工具。然后，應(yīng)詳細(xì)列出具體審計的費(fèi)用項(xiàng)目，并分析每個項(xiàng)目的收入和支出情況。最后，應(yīng)在報告的結(jié)尾總結(jié)審計結(jié)果，并提出建議和改進(jìn)建議。

三、費(fèi)用審計報告的內(nèi)容

費(fèi)用審計報告的內(nèi)容需要盡可能詳細(xì)、具體且生動。以下是一些常見的費(fèi)用審計報告的內(nèi)容項(xiàng)目：

1. 項(xiàng)目概述：對費(fèi)用審計的目標(biāo)和范圍進(jìn)行簡要介紹，指出審計的重點(diǎn)和關(guān)注點(diǎn)。

2. 費(fèi)用項(xiàng)目列表：列出經(jīng)過審計的費(fèi)用項(xiàng)目，包括人工成本、設(shè)備購置、辦公用品、交通費(fèi)用等。

3. 收入和支出分析：通過對每個費(fèi)用項(xiàng)目的收入和支出進(jìn)行橫向和縱向的分析，評估其合理性和效益。

4. 費(fèi)用比較：對不同時間段或部門的費(fèi)用進(jìn)行比較，找出費(fèi)用波動的原因和改進(jìn)的空間。

5. 費(fèi)用效益評估：根據(jù)費(fèi)用支出的實(shí)際效果和收益，評估費(fèi)用項(xiàng)目的效益，確定是否需要調(diào)整或改變策略。

6. 潛在風(fēng)險識別：識別與費(fèi)用項(xiàng)目相關(guān)的潛在風(fēng)險，例如財務(wù)管理不規(guī)范、資源浪費(fèi)、虛假報銷等。

7. 建議和改進(jìn)建議：基于審計結(jié)果和分析，提出建議和改進(jìn)建議，為管理層做出決策和改進(jìn)提供參考。

四、實(shí)際案例分析

以某企業(yè)為例，進(jìn)行費(fèi)用審計并編寫費(fèi)用審計報告。該企業(yè)主要的費(fèi)用項(xiàng)目包括員工工資、廣告宣傳、辦公設(shè)備及耗材等。經(jīng)費(fèi)用審計，發(fā)現(xiàn)員工工資占據(jù)了總費(fèi)用的60%，且存在因不合理薪酬結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的高工資和低效益的問題。廣告宣傳的費(fèi)用占據(jù)了總費(fèi)用的15%，但對市場影響有限，需要優(yōu)化宣傳方式和投放渠道。辦公設(shè)備及耗材的費(fèi)用占據(jù)了總費(fèi)用的10%，但由于沒有建立嚴(yán)格的采購管理制度，存在浪費(fèi)和濫用的問題。

根據(jù)以上審計結(jié)果，費(fèi)用審計報告提出了以下建議和改進(jìn)建議：首先，優(yōu)化員工薪酬結(jié)構(gòu)，建立績效考核和獎勵機(jī)制，以提高員工工資的合理性和效益。其次，重新評估廣告宣傳策略，選擇更加精準(zhǔn)和創(chuàng)新的方式，以提高宣傳效果和節(jié)約費(fèi)用。最后，加強(qiáng)辦公設(shè)備及耗材的采購管理，建立有效的審批和監(jiān)控機(jī)制，以杜絕浪費(fèi)和濫用的情況。

五、結(jié)論

費(fèi)用審計報告作為費(fèi)用審計的最終成果，對于組織或公司的管理具有重要的意義。通過詳細(xì)、具體且生動的內(nèi)容，費(fèi)用審計報告能夠幫助管理層更好地了解費(fèi)用項(xiàng)目的情況和問題，為決策和改進(jìn)提供參考。因此，編寫一份優(yōu)質(zhì)的費(fèi)用審計報告是非常必要的，對于組織或公司的發(fā)展和提高經(jīng)營效益具有積極的推動作用。

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